甲公司為增值稅一般納稅人，适用的增值稅稅率為17%。2015年1-11月損益類科目資料如下表所示： 2015年12月甲公司發生有關業務資料如下：

（1）6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，為乙公司代墊運費2萬元，全部款項已辦妥托收手續。該批商品成本為100萬元，商品已經發出。

（2）15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發票注明的價款為30萬元、增值稅稅額為5.1萬元，該批商品成本為25萬元。合同規定的現金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受現金折扣後的全部款項存入銀行。計算現金折扣不考慮增值稅。

（3）20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質量有瑕疵，不含增值稅的售價為60萬元，實際成本為50萬元；增值稅專用發票已開具并交付丁公司。該批商品未确認收入，也未收取貨款。經核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發票。

（4）31日，“應收賬款”科目餘額為183萬元（“壞賬準備”科目期初餘額為零）。當日經減值測試，應收賬款預計未來現金流量現值為175萬元。本月共發生财務費用5萬元、銷售費用10萬元、管理費用12萬元。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

不定項選擇題

（1）下列各項中，關于甲公司1-11月收入、費用及經營成果計算結果正确的是（ ）。

A，利潤總額為300萬元

B，營業收入為2 000萬元

C，期間費用為320萬元

D，營業利潤為235萬元

考 點@期間費用概述

分 值2 分

正确答案A B C D

文字解析： 營業收入=主營業務收入 其他業務收入=1 500 500=2000（萬元），選項B表述正确； 根據1-11月收入、費用及經營成果可知，甲公司期間費用=銷售費用 管理費用 财務費用=100 200 20=320（萬元），選項C表述正确； 本題中，營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-财務費用 投資收益（貸方為收益）=2000-1350-125-320 30=235（萬元），選項D表述正确； 本題中，利潤總額=營業利潤 營業外收入=235 65=300（萬元），選項A表述正确。 綜上，本題應選ABCD。

（2）根據資料（1），下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售商品的會計處理結果正确的是（ ）。

A，結轉商品銷售成本100萬元

B，确認其他應收款2萬元

C，确認應收賬款177.5萬元

D，确認主營業務收入152萬元

考 點@采用支付手續費方式委托代銷商品的賬務處理

分 值2 分

正确答案A C

文字解析： 選項A表述正确，選項D表述錯誤，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時确認收入并結轉成本，根據資料（1），甲公司應确認150萬元主營業務收入，結轉商品銷售成本100萬元； 選項B表述錯誤，為乙公司代墊的運雜費應計入應收賬款； 選項C表述正确，甲公司應确認的應收賬款=150 25.5 2=177.5（萬元）。 因此，本題應選AC。

（3）根據資料（2），甲公司23日收到丙公司貨款的會計處理結果正确的是（ ）。

A，借：銀行存款 34.8 财務費用 0.3貸：應收賬款 35.1

B，借：銀行存款 34.4 财務費用 0.7 貸：應收賬款35.1

C，借：銀行存款 35.1貸：應收賬款35.1

D，借：銀行存款 34.5财務費用0.6貸：應收賬款35.1

考 點@商業折扣、現金折扣和銷售折讓的賬務處理

分 值2 分

正确答案D

文字解析： 甲公司于12月15日向丙公司銷售H商品，應收賬款=30 5.1=35.1（萬元），于12月23日收到丙公司相關貨款，滿足“2/10”的條件（不考慮增值稅），應計入财務費用的金額=30×2%=0.6（萬元）。 因此，本題應選D。

（4）根據資料（3），下列各項中，下列各項中，關于甲公司收到丁公司退貨的會計處理表述正确的是（ ）。

A，按商品成本借記“庫存商品”科目

B，按銷售價格計算的增值稅貸記“應收賬款”科目

C，按銷售價格計算的增值稅借記“應交稅費”科目

D，按商品成本貸記“發出商品”科目

考 點@銷售退回的賬務處理

分 值2 分

正确答案A B C D

文字解析： 選項AD表述正确，甲企業銷售商品發生銷售退回，且尚未确認銷售收入，應當沖減“發出商品”科目，同時增加“庫存商品”科目； 選項BC表述正确，本題中，由于納稅義務已發生，且開具了紅字增值稅專用發票，應當按銷售價格計算的增值稅貸記“應收賬款”科目，按銷售價格計算的增值稅借記“應交稅費”科目。 因此，本題應選ABCD。

（5）根據1-11月資料、資料（1）-（4），甲公司2015年的利潤總額是（ ）萬元。

A，319.4

B，318

C，320

D，310

考 點@利潤概述

分 值2 分

正确答案C

文字解析： 根據第（1）小題，1-11月利潤總額為300萬元； 根據資料（1）-（3），确認的營業收入=150 30=180（萬元）、結轉的營業成本=100 25=125（萬元）、發生财務費用0.6萬元； 根據資料（4），确認的資産減值損失=183-175=8（萬元），本月共發生财務費用5萬元（給出12月共發生額，不需要單獨計算0.6萬元）、銷售費用10萬元、管理費用12萬元； 12月營業利潤=營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-财務費用-資産減值損失=180-125-10-12-5-8=20（萬元）； 甲公司2015年的利潤總額=300 20=320（萬元）。 綜上，本題應選C。

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