關注【本頭條号】更多關于制度、流程、體系、崗位、模闆、方案、工具、案例、故事、圖書、文案、報告、技能、職場等内容，弗布克15年積累免費與您分享！

閱讀導航→

01 财務報告編制準備規範

02 财務報告編制管理制度

财務報告編制準備規範

第1章 總則

第1條 為規範财務報告編制準備工作，保證财務報告編制準确、及時，特制定本規範。

第2條 本規範适用于本公司與編制财務報告相關的所有人員。

第2章 編制方案

第3條 财務部門負責制定年度财務報告編制方案，要求至少包括以下3個方面。

1．年度财務報告編制方法。

2．年度财務報告會計調整政策、披露政策。

3．年度财務報告編制時間和要求。

第4條 年度财務報告編制方案提交經财務總監審核，确認無誤後簽發至各參與編制部門。

第5條 編制人員判斷對會計報表可能産生重大影響的交易或事項，并将其會計處理方法及時提交董事會及審計委員會審議。

第6條 财務部門不得随意變更會計政策，調整會計估計事項。對于涉及變更會計政策、調整會計估計的事項，編制人員及時提交董事會及審計委員會審議。

第3章 賬項調整

第7條 屬于本期收入，尚未收到款項的賬項調整。

按權責發生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項是否收到，都應作為本期收入，期末将尚未收到的款項調整入賬。

第8條 屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調整。

按權責發生制的規定，凡屬于本期的費用，不管其款項是否支付，都應作為本期費用處理。期末應将那些屬于本期費用，而尚未支付的費用調整入賬。

第9條 本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調整。

這部分預收收入記入“預收賬款”科目，待确認為本期收入後，再從“預收賬款”科目轉入有關收入科目。

第10條 本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調整。

預付的各項支出既不屬于或不完全屬于本期費用，不能直接全部記入本期有關費用賬戶，根據項目的預付性質分别記入“預付賬款”、“其他應收款”或“其他流動資産”賬戶。

第11條 屬于本期支出，尚未支付稅金的賬項調整。

凡屬于本期支出而尚未支付的稅金，通過期末賬項調整全部登記入賬。

第4章 清産核債

第12條 編制年度财務報告前，需進行全面資産清查、減值測試和核實債務。清産核債的主要包括以下内容。

1．各項結算款項（包括應收款項、應付款項、應交稅金、銀行借款等）是否存在，與債權、債務單位的相應金額是否一緻。

2．各項存貨的實存數量與賬面數量是否一緻，是否有報廢損失和積壓物資。

3．各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計制度的規定進行确認和計量。

4．各項固定資産的實存數量與賬面數量是否一緻。

5．資産存在減值迹象的，是否進行減值測試，測試是否符合會計準則。

6．在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一緻。

7．其他方面。

第13條 财産清查後，如果實存數與賬存數一緻，賬實相符，不必進行賬務處理。如果賬實不符，不論是盤盈還是盤虧、毀損，都需要進行賬務處理，調整賬存數，使賬存數與實存數一緻，保證賬實相符。

第14條 财務部會計将清查、核實結果及其處理方法提交至财務部經理，經理初審後向董事會及審計委員會報告。

第5章 編制工作底稿

第15條 編制試算表

先将總分類賬各賬戶的名稱填入會計科目欄内，同時将各賬戶的餘額填入試算表的借方欄或貸方欄。在将總分類賬戶填入會計科目欄時，考慮到期末賬項調整的需要，有些賬戶需要空留幾行，以滿足登記調整金額的需要。

第16條 填寫賬項調整

對于期末應調整賬項，首先應确定其應借、應貸賬戶及金額，然後在賬項調整欄内填寫賬項調整分錄。

第17條 編制調整後的試算表

将“試算表”與“賬項調整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所得的金額就是“調整後試算表”相應會計科目的金額，将其填入“調整後試算表”欄内。

第18條 賬項結轉的填寫要求

1．對于期末應與結轉的賬項，首先确定應借、應貸賬戶及金額，然後在“賬項結轉”欄内填寫結轉分錄。根據結轉分錄登記到“賬項結轉”欄内。

2．将“調整後試算表”各會計科目的餘額“賬項結轉”欄相同科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，将合并所得金額，經過分析計算後分别填入“利潤表”和“資産負債表”欄的有關科目。

第6章 對賬、查賬及結賬

第19條 财務部會計人員及時對賬，将會計賬簿記錄與實物資産、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

第20條 對經查實後的資産、負債有變動的，按照資産、負債的确認和計量标準進行确認和計量，并按照國家統一的會計制度的規定進行相應的會計處理。會計處理辦法由财務部會計人員制定，經财務部經理審核确認後上交董事會及審計委員會審議。

第21條 查賬的内容及要求

1．檢查相關的會計核算是否按照國家統一的會計制度的規定進行。

2．對于國家統一的會計制度中沒有規定統一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行确認和計量以及相關賬務處理是否合理。

3．檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。

第22條 在檢查賬務處理中發現問題的，應當按照國家統一的會計制度的規定進行調整賬目及更正錯賬的處理。會計處理辦法由财務部會計人員制定，經财務部經理審核确認後上交董事會及審計委員會審議。

第23條 結賬工作必須在會計期末進行，分為月結、季結和年結。不得為趕編會計報表而提前結賬，不得預先編制會計報表後結賬。

第24條 結賬前，必須将屬于本期内發生的各項經濟業務和應由本期受益的收入、負擔的費用全部登記入賬。結賬時，應結出每個賬戶的期末餘額。

第25條 根據工作底稿的資料編制調賬、結賬的會計分錄。

第7章 附則

第26條 本規範由财務部會同公司其他有關部門解釋。

第27條 本規範自××××年××月××日起實施。

财務報告編制管理制度

第1章 總則

第1條 為了科學、有序地編制财務會計報告，确保完整、準确、及時地為公司外界财務會計報告使用者提供正确的财務信息，為公司内部經營管理人員的領導決策提供可靠依據，特制定本制度。

第2條 公司本部及所屬子公司、分公司編制财務報告時，應遵守本制度。

第2章 财務報告的内容

第3條 财務報告主要包括會計報表、會計報表附注及财務情況說明書。

第4條 會計報表的種類及内容

1．按照編制時期分為月報、季報、半年報和年報。

2．按照服務對象分為外部會計報表和内部會計報表。

3．按是否反映子公司的情況分為個别會計報表和合并會計報表。

4．向投資者、債權人和政府部門提供的外部會計報表主表包括資産負債表、利潤表及現金流量表及所有者權益（或股東權益）變動表。

第5條 會計報表附注至少應當包括下列内容。

1．不符合基本會計假設的說明。

2．重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其财務狀況和經營成果的影響。

3．或有事項和資産負債表日後事項的說明。

4．關聯方關系及其交易的說明。

5．重要資産轉讓及其出售情況。

6．企業合并、分立。

7．重大投資、融資活動。

8．會計報表中重要項目的明細資料。

9．有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

第6條 财務情況說明書至少應當對公司财務狀況和經營成果的下列情況給予說明。

1．生産經營的基本情況。

2．利潤實現和分配情況。

3．資金增減和周轉情況。

4．各項财産物資變動情況。

5．影響各項指标完成情況的主要原因。

6．報表調整事項和需要說明的事項。

7．對财務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

第3章 會計報表的編制

第7條 财務部負責編制各類會計報表。在編制之前，财務部門人員根據《财務報告編制準備管理制度》布置、落實編制工作。

第8條 财務部會計人員按照國家統一的會計準則制度規定的會計報表格式和内容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到内容完整、數字真實、計算準确，不得漏報或者任意取舍。

第9條 會計報表附注和财務情況說明書應當按照企業會計制度的規定，對會計報表中需要說明的事項做出真實、完整、清楚的說明。

第10條 财務部會計人員通過人工分析或計算機信息系統檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關系是否正确，重點校驗以下項目。

1．會計報表内有關項目的對應關系。

2．會計報表中本期與上期有關數字的銜接關系。

3．會計報表與附表之間平衡及勾稽關系。

第11條 公司發生合并、分立情形時，按照國家統一的會計準則制度的規定，做出恰當會計判斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應的财務報告。

第12條 公司終止營業時，按照編制年度财務會計報告的要求全面清查資産、核實債務、進行結賬，并編制财務報告；在清算期間時，按照國家統一的會計制度的規定編制清算期間的财務會計報告。

第4章 合并會計報表

第13條 公司對所屬子公司編制合并會計報表。在編制之前，财務部将确定合并會計報表編制範圍的方法以及發生變更的情況提交董事會及審計委員會審議。

第14條 确定合并會計報表編制範圍後，對所屬編制範圍内子公司的會計核算執行如下規定。

1．統一執行公司财務部制定的會計政策和财務會計制度。

2．母子公司内部相互之間業務往來的會計處理嚴格貫徹權責發生制原則，相關的賬務處理必須符合公司财務會計制度的規定。

3．按照公司規定的時間和統一設定的合并會計報表工作底稿格式和有關明細表報送相關資料。

第15條 财務部的會計核算及合并報表執行如下規定。

1．公司對子公司進行權益性資本投資采用權益法進行核算，并以此編制個别會計報表，為編制合并會計報表提供基礎數據。

2．設立在境外的子公司以外币表示的會計報表，折算為人民币并以折算為人民币的會計報表編制合并會計報表。

3．合并會計報表必須按規定編制工作底稿，編制抵銷分錄後計算合并數據，并記入合并會計報表。

第16條 合并會計報表的附注應說明以下事項。

1．納入合并會計報表範圍的公司名稱、業務性質、母公司的持股比例。

2．納入合并會計報表的各公司财務數據的增減變動情況。

3．未納入合并會計報表範圍的各公司。

4．當母子公司會計政策不一緻時，在合并會計報表中的處理方法。

5．其他事項。

第5章 附則

第17條 本制度由财務部會同公司其他有關部門解釋。

第18條 本制度自××××年××月××日起實施。

#制度設計##内部控制##财務部#

本文由弗布克原創，版權歸屬弗布克，歡迎轉發，禁止轉載，抄襲、洗稿，侵權必究。

領取本資料的Word、PDF版完整内容方法：

1.本資源編号：1095。

2.關注 評論 轉發，然後私信“資料”。

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!