關于資産總額和從業人數，該怎麼填寫。尤其是有些公司今年剛剛成立，存在特殊情況不能保存的問題；還有關于所得稅預繳申報，今年由于疫情的原因，國家也針對符合小微企業和個體戶的預繳所得稅延緩繳納的出台相關文件，預繳所得稅延緩繳納是否需要計提的問題，針對上述問題，今天就統一說明解答！

今年7月1日起開始施行最新修訂的企業所得稅月（季）預繳納稅申報表，對于原來舊的申報表進行了新增和調整，如果感興趣的小夥伴可以點擊 七月申報大變！企業所得稅預繳納稅申報表具體有哪些調整？具體查看。話說回來，今天是來解決小夥伴的問題。

一、資産總額和從業人數

1、從業人數

從業人數是企業必須填寫的項目。

（1）從業人數填寫的方法是按企業填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業人員的數量。按“季度平均值”填報截至本稅款所屬期末從業人員數量的季度平均值。

計算方法如下：

各季度平均值＝（季初值 季末值）÷2

截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應季度數

比如：1季度初，也就是1月初，1月初的數字是上年12月末的數字，假如是100人，3月末是180人，6月末是240人，9月末300人，12月末是300人。

各季度平均值：一季度的平均值=（100 180）/ 2 =140人，二季度、三季度、四季度依次類推...

截至本稅款所屬期末季度平均值= （一季度平均值 二季度平均值 三季度平均值

四季平均值）/ 4 ；

計算如下表格：

比如我們現在正在申報第二季度，截至本稅款所屬期末季度平均值= （一季度平均值 二季度平均值）/ 2。

（2）如果是季度中間開業的企業，填報開業季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末從業人員的數量，其中開業季度“季初”填報開業時從業人員的數量。

假設：公司是成立于2020年4月份，我們在填寫從業人數隻填寫二季度填寫1人，那還有一季度，填寫0,發現不能保存。這種情況，你可以把1季度也填上去，填寫人數 > 0 即可。 如下表：

（3）如果是，季度中間停止經營到企業，填報第一季度至停止經營季度各季度的季初、季末從業人員的數量，其中停止經營季度“季末”填報停止經營時從業人員的數量即可。

提醒 ：從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。彙總納稅企業總機構填報包括分支機構在内的所有從業人數。

2.資産總額（萬元）

資産總額也是企業必報項目。 計算方式同上述的“從業人數”

各季度平均值＝（季初值 季末值）÷2

截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應季度數

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期計算上述指标。

填報單位為人民币萬元，保留小數點後2位。

擴充：季度中間開業的納稅人，填報開業季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末資産總額的金額，其中開業季度“季初”填報開業時資産總額的金額。

假設：公司是成立于2020年4月份,資産總額是 “0“ 然而發現填寫0，系統不能保存，那我們可以這樣操 ，隻要資産總額 >0 , 可以都填寫成 “ 0.01 ”，就可以了。

二、預繳所得稅納稅申報

為落實小型微利企業延緩繳納企業所得稅政策，《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》，增加臨時行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

一個查賬征收的小型微利企業一季度所屬期的企業所得稅應納所得稅額是10萬元，2020年截至二季度末的營業收入300萬元，營業成本100萬元，利潤總額200萬元，納稅人選擇享受延期繳納政策，應如何填寫二季度企業所得稅預繳申報表？（無需考慮其他因素）

分析

1.由條件算出該企業應納稅所得額為200萬元，計算符合小型微利企業所得稅條件的應納稅額為100×25%×20% （200-100）×50%×20%=15萬元。

2. 根據《廣西壯族自治區财政廳 國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局關于印發進一步支持企業複工複産若幹稅費優惠政策的通知》（桂财稅〔2020〕13号）的規定：自2020年1月1日至12月31日，對我區小微企業應繳納的企業所得稅屬于地方分享的部分，減征20%。減征金額為15×40%×20%=1.2萬元。

3.符合條件的小型微利企業納稅人，在2020年第二度、第三季度預繳申報時，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”；選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。二者必選其一。

“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”時，預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”以及“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人，第L15行＝第11-12-13-14行，當第11-12-13-14行＜0時，本行填0。

其中，企業所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預繳企業的分支機構，以及在同一省（自治區、直轄市、計劃單列市）内的按比例就地預繳企業的分支機構，第L15行＝第11行×就地預繳比例-第12行×就地預繳比例-第13行-第14行，當第11行×就地預繳比例-第12行×就地預繳比例-第13行-第14行＜0時，本行填0。

預繳方式選擇“按照稅務機關确定的其他方法預繳”的納稅人，本行填報本期延緩繳納企業所得稅金額與2020年度預繳申報已延緩繳納企業所得稅金額之和。“是否延緩繳納所得稅”選擇“否”時，本行填報0。

會計核算一樣要做計提，隻是不做繳納分錄而已。

借：所得稅費用 38000

貸：應交稅費-應交企業所得稅 38000

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