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根據2019年1月17日出台的《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅【2019】13号），所謂小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資産總額指标，應按企業全年的季度平均值确定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度确定上述相關指标

• 依據《财政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》财政部 稅務總局公告【2021】12号

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅【2019】13号）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。

• 依據《财政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》财政部 稅務總局公告2022年第13号

自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

• 誤區一：通過填寫納稅申報表相關内容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策，不需要留存備查資料

根據《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》（國家稅務總局公告2018年第23号附件）規定，小型微利企業享受優惠政策，需準備以下資料留存備查：

1. 從業人數的情況；
2. 資産總額的情況。
3. 所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明；

• 誤區二、工業企業和其他企業的小型微利企業标準不一樣，要分别考慮

工業企業和其他企業的小型微利企業标準是一樣的，即年應納稅所得額上限都是300萬元，資産總額上限都是5000萬元，從業人數上限都是300人。

• 誤區三、非居民企業也可以享受小型微利企業所得稅優惠政策

根據《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650号）規定，非居民企業不适用小型微利企業所得稅優惠政策。

• 誤區四、視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構也可以享受小型微利企業所得稅減免政策。

現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算并繳納企業所得稅。

《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定，居民企業在中國境内設立不具有法人資格的營業機構的，應當彙總計算并繳納企業所得稅。

由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業總機構，由企業總機構彙總計算應納稅款，并享受相關優惠政策。

• 誤區五、個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業也可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定，在中華人民共和國境内，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，個人獨資企業、合夥企業不适用本法。

因此，個體工商戶、個人獨資企業以及合夥企業不是企業所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。

• 誤區六、勞務派遣單位小型微利企業的從業人數含已派遣人員。

如果勞務派遣用工人數已經計入了用人單位的從業人數，本着合理性原則，勞務派遣公司可不再将勞務派遣人員重複計入本公司的從業人數。

• 誤區七、核定征收企業不能享受小型微利企業所得稅優惠政策。

從2014年開始，符合規定條件的企業享受小型微利企業所得稅優惠政策時，已經不再受企業所得稅征收方式的限定了，無論企業所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業，隻要符合條件，均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

• 誤區八、“應納稅所得額”等于“實際利潤額”。

在企業所得稅中，“實際利潤額”與“應納稅所得額”有各自定義。

　　“應納稅所得額”是稅收上的概念。《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定，“企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。”因此，“應納稅所得額”主要在企業納稅申報時使用。

“實際利潤額”是會計上的概念。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百二十八條規定，“企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。”因此，“實際利潤額”主要在按照實際利潤額預繳的企業在預繳申報時使用。

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