基本稅率25%

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》 第四條

适用20%稅率

概述：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合以下三個條件的企業：

1. 年度應納稅所得額不超過300萬元

2. 從業人數不超過300人

3. 資産總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優惠。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條

《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2号）第一條、第二條

适用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術企業

概述：

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條

2.技術先進型服務企業

概述：

對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

《财政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于将技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》（财稅〔2017〕79号）第一條

3.橫琴新區等地區現代服務業合作區的鼓勵類産業企業

概述：

對設在橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代服務業合作區的鼓勵類産業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

根據《财政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區 福建平潭綜合實驗區 深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策及優惠目錄的通知》 （财稅〔2014〕26号）第一條

4.西部地區鼓勵類産業

概述：

對設在西部地區以《西部地區鼓勵類産業目錄》中新增鼓勵類産業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業所得稅。

政策依據：

《國家稅務總局關于執行<西部地區鼓勵類産業目錄>有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第14号）第一條

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生産企業

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生産企業，經認定後，減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

《财政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件産業和集成電路産業發展企業所得稅政策的通知》（财稅〔2012〕27号）第二條

6.從事污染防治的第三方企業

概述：

自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

《财政部 稅務總局 國家發展改革委 生态環境部關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》 （财政部 稅務總局 國家發展改革委 生态環境部公告2019年第60号）第一條、第四條

适用10%稅率

1.重點軟件企業和集成電路設計企業特定情形

概述：

國家規劃布局内的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

《财政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件産業和集成電路産業發展企業所得稅政策的通知》（财稅〔2012〕27号）第四條

2.非居民企業特定情形所得

概述：

非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條

1、個人獨資企業

個人獨資企業，是指在中國境内設立，由一個自然人投資，财産為投資人個人所有，投資人以其個人财産對企業債務承擔無限連帶責任的經營實體。

經營所得也即出資人個人所得而繳納個人所得稅，企業本身沒有獨立的财産和所得，所以不屬于企業所得稅的納稅人。

《中華人民共和國個人獨資企業法》第二條規定，凡依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業和合夥企業，不繳納企業所得稅。

2、合夥人為個人的合夥企業

合夥企業，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境内設立的普通合夥企業和有限合夥企業。

根據《财政部國家稅務總局關于合夥企業合夥人所得稅問題的通知》（财稅〔2008〕159号）：“合夥企業以每一個合夥人為納稅義務人。合夥企業合夥人是自然人的，繳納個人所得稅；合夥人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。”

3、個體工商戶

根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35号）第四條規定：“ 個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。”因此，個體工商戶不繳納企業所得稅。

提醒：個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業沒有企業所得稅，而是以個體工商戶、個人獨資企業投資人、合夥企業個人合夥人繳納個人所得稅生産經營所得，适應5%-35%的超額累進稅率，并于每年3月31日前應進行年度彙算清繳申報。

（注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他扣除後的餘額。

注2:非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算後計算應納稅額。）

（注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額。）

（非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得适用）

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