1、下列有關固定資産處置的論斷中，正确的有（）。

A. 固定資産處置時需代收增值稅銷項稅額

B. 固定資産處置中的現金淨流入量，應歸入投資活動中“處置固定資産、無形資産和其他長期資産收回的現金淨額”項目

C. 固定資産出售淨損失列支于“資産處置損益”科目中

D. 固定資産處置收益應歸入投資活動中“處置固定資産、無形資産和其他長期資産收回的現金淨額”項目

參考答案： ABC

參考解析： 選項D，列入“處置固定資産、無形資産和其他長期資産收回的現金淨額”項目的是固定資産處置中的現金淨流入量，與處置損益無關。

2、關于固定資産處置，下列說法中正确的有（）。

A. 固定資産滿足“處于處置狀态”條件時，應當予以終止确認

B. 固定資産滿足“預期通過使用或處置不能産生經濟利益”條件時，應當予以終止确認

C. 企業出售固定資産時，應通過“固定資産清理”科目核算

D. 因已喪失使用功能或因自然災害發生毀損等原因而報廢清理産生的利得或損失應計入資産處置損益

參考答案： ABC

參考解析： 固定資産滿足下列條件之一的，應當予以終止确認：（1）該固定資産處于處置狀态；（2）該固定資産預期通過使用或處置不能産生經濟利益。選項D，應計入營業外收支。

3、下列各項中，影響固定資産處置損益的有（）。

A. 固定資産原價

B. 固定資産清理費用

C. 固定資産處置價款

D. 固定資産累計折舊

參考答案： ABCD

參考解析： 影響固定資産處置損益的有固定資産的賬面價值、處置售價以及處置過程中發生的清理費用等相關費用。固定資産賬面價值＝原價－累計折舊－固定資産減值準備，所以選項A、B、C和D均影響固定資産的處置損益。

4、甲公司為增值稅一般納稅人，2X17年7月1日出售一棟辦公大樓，取得處置價款5000萬元（不含增值稅，增值稅稅額為450萬元）。該辦公大樓于2X10年1月1日購入，入賬成本為3500萬元，預計使用年限為20年，預計淨殘值率為5％，采用年限平均法計提折舊。出售過程中未發生其他費用，假定甲公司采用簡易計稅方法進行處理。則下列說法中正确的有（）。

A. 至出售時固定資産累計應計提的折舊為1246．88萬元

B. 取得處置價稅合計5450萬元計入固定資産清理

C. 處置辦公大樓應計入資産處置損益科目的金額為2746．88萬元

D. 出售辦公大樓對甲公司當月損益的影響金額為2996．88萬元

參考答案： AC

參考解析： 固定資産折舊當月購入下月折舊，當月出售，當月要折舊。折舊時間從2X10年2月－2X17年7月，剛好7.5年；所以至出售時固定資産累計應計提折舊金額＝3500×（1－5％）／20×7．5＝1246．88（萬元），選項A正确；增值稅為價外稅，不計入固定資産清理科目中，選項B錯誤；處置損益＝5000－（3500－1246．88）＝2746．88（萬元），選項C正确，選項D錯誤。

5、甲公司系增值稅一般納稅人，2×20年至2×23年與固定資産業務相關的資料如下：

資料一：2×20年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生産設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為650萬元。

資料二：2×20年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，淨殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。

資料三：2×22年12月31 日，該設備出現減值迹象，預計未來現金流量的現值為1500萬元，公允價值減去處置費用後的淨額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備後，根據新獲得的信息預計剩餘使用年限為3年、淨殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提折舊。

資料四：2×23年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用1萬元。

假定不考慮其他因素，答案中金額單位用萬元表示。

要求：

（1）編制甲公司2×20年12月5日購入該設備的會計分錄。

（2）分别計算甲公司2×21年度和2×22年度對該設備應計提的折舊金額。

（3）計算甲公司2×22年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。

（4）計算甲公司2×23年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。

（5）編制甲公司2×23年12月31日處置該設備的會計分錄。

參考答案：

（1）甲公司2×20年12月5日購入該設備的會計分錄：借：固定資産5000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650

（2）甲公司2×21年度對該設備應計提的折舊金額＝（5000－50）×5／15＝1650（萬元）；甲公司2×22年度對該設備應計提的折舊金額＝（5000－50）×4／15＝1320（萬元）。

（3）2×22年12月31日，該設備減值測試前的賬面價值＝5000－1650－1320＝2030（萬元）。該項資産公允價值減去處置費用後的淨額1800萬元大于預計未來現金流量現值1500萬元，所以該資産的可收回金額為1800萬元，則甲公司2×22年12月31日對該設備應計提減值準備的金額＝2030－1800＝230（萬元）。會計分錄：借：資産減值損失230貸：固定資産減值準備230

（4）甲公司2×23年度對該設備應計提的折舊金額＝（1800－30）×3／6＝885（萬元）。會計分錄：借：制造費用885貸：累計折舊885

（5）借：固定資産清理915固定資産減值準備230累計折舊3855（1650＋1320＋885）貸：固定資産5000借：固定資産清理1貸：銀行存款1借：銀行存款1017貸：固定資産清理900應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）117借：資産處置損益16貸：固定資産清理16

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