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2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

小編将從今天開始分幾期，以案例示範增值稅納稅人申報表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最後一步。

四個案例，

讓你迅速定位找到自己所需~

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

案例2：全部開具增值稅普通發票

案例3：全部開具增值稅專用發票

案例4：既有增值稅普通發票，又有增值稅專用發票

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

某公司是小規模納稅人，按季申報，2019年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動産不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28 2=30萬元，未超過30萬元免稅标準，因此，本季度可享受小規模納稅人免稅政策。

申報表填報：

1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬（=2萬×3%）

2、“服務、不動産和無形資産”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬（=28萬×5%）。

案例2：全部開具增值稅普通發票

某公司是小規模納稅人，按季申報，第一季度出租不動産取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅标準，且全額開具增值稅普通發票，本季度可享受小規模納稅人免稅政策。

申報表填報：

将開具普通發票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動産和無形資産”列第9欄、第10欄。同時，将對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務、不動産和無形資産”列第17欄、第18欄。

案例3：全部開具增值稅專用發票

某公司是小規模納稅人，按季申報，第一季度出租不動産取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅标準，但開具專用發票不能享受免稅優惠，應按規定全額繳納增值稅。

申報表填報：

1、主表“服務、不動産和無形資産”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務、不動産和無形資産”列第15欄、第20欄填寫1.4萬（=28萬×5%）

案例4：既有增值稅普通發票，又有增值稅專用發票

某公司是小規模納稅人，按季申報，第一季度出租不動産取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發票5萬元，開具增值稅普通發票23萬元。本季度無發生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅标準，本季度可享受小規模納稅人免稅政策，但其中自開專用發票部分應按規定繳納增值稅。

申報表填報：

1、開具增值稅專用發票部分，填列主表 “服務、不動産和無形資産”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發票部分，填列主表“服務、不動産和無形資産”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

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