問題描述
請問：送客戶的禮品是否要代征個稅？
專家回複
《關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（财稅〔2011〕50号）：
根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定，現對企業和單位（包括企業、事業單位、社會團體、個人獨資企業、合夥企業和個體工商戶等，以下簡稱企業）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現金、消費券、物品、服務等（以下簡稱禮品）有關個人所得稅問題通知如下：
一、企業在銷售商品（産品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（産品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（産品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
二、企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：
3.企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額适用20%的稅率繳納個人所得稅。
三、企業贈送的禮品是自産産品（服務）的，按該産品（服務）的市場銷售價格确定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格确定個人的應稅所得。
《關于個人取得有關收入适用個人所得稅應稅所得項目的公告》（财政部 稅務總局公告2019年第74号）：
三、企業在業務宣傳、廣告等活動中，随機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《财政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（财稅〔2011〕50号）第三條規定計算。
貴公司可依據以上文件及企業實際情況确定是否代扣個人所得稅。
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來源：中稅網
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