1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

（1）計算抵稅（農産品進項稅額抵扣）

①一般農産品：購進農産品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農産品收購發票或者銷售發票上注明的農産品買價和扣除率計算抵扣進項稅額。

公式：進項稅額=買價×扣除率

買價-進項稅額=采購成本

②特殊農産品—煙葉

應納煙葉稅稅額=實際支付的價款總額×20%

實際支付的價款總額=收購價款×（1 10%），10%為價外補貼；

煙葉進項稅額=（實際支付的價款總額 煙葉稅）×扣除率

（2）固定資産進項稅額抵扣

①自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購的用于生産經營的固定資産（作為納稅人自用消費品的汽車、摩托車、遊艇除外），其進項稅額可以抵扣。

②自2013年8月1日起，納稅人購進應征消費稅的汽車、摩托車、遊艇自用，可以抵扣購進時的增值稅進項稅額。

③2016年5月1日後取得并在會計制度上按固定資産核算的不動産，以及2016年5月1日後發生的不動産在建工程，其進項稅額應按照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

④取得的不動産，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動産，不包括房地産開發企業自行開發的房地産項目。

⑤融資租入的不動産以及在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額不适用上述分2年抵扣的規定。

【回顧】固定資産進項稅抵扣曆程

2.不得抵扣的進項稅額

基本原則：有銷項才可能抵進項，無銷項，不可能抵進項，進銷必須匹配。

3.不得抵扣增值稅的進項稅的具體處理方法

第一類，購入時不予抵扣：直接計入購貨的成本。

第二類，已抵扣後改變用途、發生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：作進項稅轉出處理。進項稅額轉出按照轉出時基數的不同，分為常見的四種轉出方法，即：

（計算題、綜合題考點）

（1）直接計算轉出法：适用于已抵扣過進項稅的貨物、勞務、服務、無形資産和不動産的非正常損失、改變用途等

（2）還原計算進項稅轉出的方法—适用于計算抵扣進項稅的農産品的非正常損失

（3）比例計算進項稅轉出的方法—适用于半成品、産成品的非正常損失

（4）淨值折算轉出的方法—适用于已抵扣過進項稅的固定資産、無形資産或不動産改變用途、發生非正常損失等

不得抵扣的進項稅額=固定資産、無形資産或者不動産淨值×适用稅率=（已抵扣進項稅額 待抵扣進項稅額）×不動産淨值率

固定資産、無形資産或者不動産淨值，是指納稅人根據财務會計制度計提折舊或攤銷後的餘額。

4.進口貨物應納稅額（可作為進項稅額）

（1）适用稅率

同銷售貨物稅率，不使用征收率。

（2）進口貨物應納稅額的計算

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

=（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率）或

=（關稅完稅價格＋關稅＋定額消費稅）÷（1－消費稅比例稅率）

六、小規模納稅人适用的計稅方法

簡易計稅方法

當期應納增值稅額=當期銷售額（不含稅）×征收率

七、簡易征收

1.小規模納稅人簡易征收

2.一般納稅人簡易征收

為什麼簡易征收？—沒有進項稅或進項稅很少。

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