對于初學增值稅的同學來說，生産企業出口退稅免抵退的核算是個難點，但實際上，如果按照先征後退的方法來了解免抵退業務，你會感覺豁然開朗，請往下看

現行出口退稅免抵退方法的學習，難點就是免抵額和實際退稅額，如果不考慮這一點，我想按照先征後退的理念，分成如下幾步

第一、按照出口業務和内銷業務一樣的方法計算當期應納稅額

第二、計算出口退稅金額（這個簡單，出口金額*退稅率）

第三、判斷免抵金額

下面舉例說明：

案例一

甲生産企業（位于縣城）具有出口退稅資格，2019年7月出口設備一批，價格300萬元，内銷設備一批，價格300萬元，本月取得的進項稅額為50萬元，上期無留底稅額，出口設備退稅率為10%，請計算本月出口退稅的免抵退稅金額和應繳納的城建稅和教育費附加

第一步：按照出口業務和内銷業務一樣的方法計算當期應納稅額

(300 300)*0.13-50=28萬元

第二步：計算出口退稅金額

300*0.1=30

第三步：判斷免抵金額

免抵金額就是28萬元，實際退稅額為30-28=2萬元。

該辦法的意思就是先交28萬，再退30萬，實際退稅2萬，先交的28萬就等于實際意義的免抵稅額。當然，這隻是概念的理解，并不代表真的先交28萬，再退30萬。

這種方法可以很方便的計算出免抵稅額（如果有的話），相應的根據免抵稅額應納的稅金及附加也就很容易計算了。

應繳納的城建稅為28*0.05=1.4萬元

應繳納的教育費附加28*0.03=0.84萬元

應繳納的地方教育費附加28*0.02=0.56萬元

同樣的案例用免抵退方法計算一遍：

本期應納稅額：300*0.13 300*0.03-50=-2留底為2萬，如果小于出口退稅金額，留底就是實際退稅額

計算的出口退稅金額 300*0.1=30

30>2,則實際退稅2萬，免抵28萬。收到退稅後，要沖減留底2萬

我覺得相對來說，用先征後退的方法來理解比較方便。

案例二

甲生産企業（位于縣城）具有出口退稅資格，2019年7月出口設備一批，價格50萬元，内銷設備一批，價格300萬元，本月取得的進項稅額為50萬元，上期無留底稅額，出口設備退稅率為10%，請計算本月出口退稅的免抵退稅金額和應繳納的城建稅和教育費附加

第一步：按照出口業務和内銷業務一樣的方法計算當期應納稅額

(300 50)*0.13-50=-4.5

全額計征增值稅的情況下，仍有留底産生，說明無免抵稅額

第二步：計算出口退稅金額

50*0.1=5

第三步：判斷免抵稅額和實際退稅金額

免抵金額就是0，實際退稅額為5萬元。無需考慮收到退稅後沖留底

無城建稅和教育費附加産生

按照免抵退稅方式計算

本期應納稅額：50*0.03 300*0.13-50=-9.5

本期出口退稅額：50*0.1=5

9.5>5，實際退稅5萬，退稅後仍然有留底4.5萬

案例三：

甲生産企業（位于縣城）具有出口退稅資格，2019年7月出口設備一批，價格50萬元，内銷設備一批，價格300萬元，本月取得的進項稅額為10萬元，上期無留底稅額，出口設備退稅率為10%，請計算本月出口退稅的免抵退稅金額和應繳納的城建稅和教育費附加

第一步：按照出口業務和内銷業務一樣的方法計算當期應納稅額

(300 50)*0.13-10=35.5

第二步：計算出口退稅金額

50*0.1=5

第三步：判斷實際退稅金額

因為35.5>5,免抵金額就是5，實際退稅額為0.按照虛拟的先征後退，等于先交35.5，再退5，實際交了30.5萬。

根據免抵稅額應交的城建稅：5*0.05=0.25 教育費附加：5*0.03=0.15地方教育費附加：5*0.02=0.1

根據内銷應納的附加略

驗算：按照免抵退稅方式計算

本期應納稅額：50*0.03 300*0.13-10=30.5

本期出口退稅額：50*0.1=5

沒有留底，實際退稅0.

怎麼樣，看懂了沒有

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