審計質量檢查規範化?文章來源：中國内部審計協會微信公衆号，下面我們就來聊聊關于審計質量檢查規範化?接下來我們就一起去了解一下吧!

審計質量檢查規範化

文章來源：中國内部審計協會微信公衆号

基建審計有别于其他類型财務審計，專業性較強，在審計過程中往往需要将豐富的工程審計經驗、基建會計專業知識和财務審計經驗相結合。

一查工程相關記錄。包括立項批複、概預算批複、招投标記錄、院内采購談判紀要等相關會議紀要、開工報告、竣工驗收報告等資料，彙總列出審計期間基建項目的具體情況。由于審計時間緊、任務重，可以結合調查問卷或調查表格，明确所需的審計資料内容及審計方向，做到有的放矢，加快審計進度，提高審計效率。

二查合同。可從基建部門或專門的合同管理部門調閱，主要包括被審計期間的基建項目所涉及的合同，着重查看合同的關鍵要素。

三查财務賬證。通過直接從财務處獲取資料的方式，獲取包括但不限于基建總賬、明細賬、往來賬、銀行存款日記賬、現金日記賬、相關基建财務憑證及其附件等财務資料。

一對項目概預算。大型基建項目，要求編制項目概、預算，并報上級部門進行概、預算的審批。審計人員需獲取有關概預算的審批文件，得出工程概、預算審定數，并通過查閱基建賬彙總财務數據，得到截止審計日工程項目的實際支付數，與概算審定數相比，判斷是否超概算，若超概算比例10%以上，則應進一步明确是否已将該情況及時報上級審批。

二對項目招标方式。如是否存在單項合同金額50萬元以上的項目；有無按規定實施公開招标；有無分解項目、化整為零、規避招标的現象；對于院内自行招标，是否按照相關法律法規和制度執行；有無召開院内采購小組會議，公平公開公正、合理合法合規地選擇中标單位，并形成會議紀要；是否存在未經公開招标或院内招标談判而直接指定的情況，并選取有代表性的項目，調閱招投标文件、合同、協議、會議紀要等，驗證調查表填寫内容的真實性；對于疑似線索，要獲取招投标過程的全套資料，并通過與經辦人員溝通，了解深層原因，留下相關審計證據。

三對合同内容。對合同内容的審核包括：一是工程結算方式是固定總價還是按實結算；二是合同價款的調整方法、付款方式、工期、質量和保修等方面是否約定清楚，有無不确定因素；三是有無合同價與中标價不一緻的情況；四是有無含糊不清，難以分清雙方職責權限或前後矛盾的條款；五是補充合同的條款有無舞弊嫌疑；六是有無先于中标通知書簽訂合同的情況，緻使招标流于形式；七是有無超過中标通知書日期30天簽訂合同的情況；八是合同簽訂是否完整合規，有無雙方蓋章，有無法定代表人或法定授權人簽字，有無标明簽訂日期；九是進度款支付條件是否合理适當，有無預留質保金等，是否有違約責任條款的約定等。

四對驗收環節。驗收環節主要審核：是否指派專門驗收小組進行驗收，有無雙方蓋章認定，是否一人獨自驗收，有無相互印證，有無書面竣工驗收報告，有無簽署驗收意見，包括質量方面認定和工程量方面認定，是否簽署驗收日期，有無流于形式。

五對項目工期。通過對照合同約定、開工報告和竣工驗收報告等日期，加之訪談，與經辦部門經辦人員了解整個工程情況，計算出具體工期，判斷是否超期完成，出現超期的原因是什麼，是我方原因還是對方原因，并與合同條款和會計賬結合比照，查看超期後相關違約責任的追究是否執行到位。

六對财務支付。由于基建項目數量繁多，運用詳查法顯然不符合成本效益原則，而采取抽查方式，選取有代表性的項目（如合同金額較大、超原合同金額較多或超期完成的項目等）予以核實更為經濟有效。翻閱基建賬戶，查看各期進度款支付是否有依據，比如，第三方造價機構的進度款審核報告、内部審計機構或項目籌建組出具的進度款審核意見等，是否嚴格按照合同約定的比例進行支付，支付尾款是否有竣工驗收報告作為依據，有無超過比例支付進度款的現象，有無支付超過合同價的情況，财務憑證附件是否真實完整合規，有無留存保證金。

七對财審報送時間。應注意查看大型基建項目竣工驗收後是否及時編制竣工決算。根據财政部《基本建設财務管理規定》的相關要求，建設單位應在工程建設項目竣工驗收合格後三個月内編制竣工财務決算。

基建審計項目涉及基建辦、總務部、财務處等相關科室，可以通過訪談法，了解審計項目及各部門負責人的相關情況。同時，可以穿插使用觀察法等，了解各部門工作流程并實地觀察驗證，是否嚴格執行了規章制度、工作流程，有無執行不到位、流于形式等情況。還可以設計調查問卷或調查表格，将基建審計中的常見項目羅列其中。

由于調查表中數據大多直接或間接來源于審計對象，因此需要審計人員在之後的審計過程中始終保持職業警惕，不斷加以調查，對資料的真實性、合規性做出審計判斷。

整理彙總所發現的問題，進行原因分析，并提出問題建議。至此，對基建項目的審計已經初見端倪，可以正式進入報告階段，形成完整的審計報告。

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