信托業務會計核算特征?6月2日，财政部在官網發布了《資産管理産品相關會計處理規定》（以下簡稱《規定》），細化對資産管理産品（以下簡稱“資管産品”）會計處理的指導，推動資管産品嚴格執行企業會計準則有分析指出，《規定》的出台将進一步提升信托産品會計核算的質量，并對信托産品的運營管理提出了新的要求，下面我們就來說一說關于信托業務會計核算特征?我們一起去了解并探讨一下這個問題吧!

信托業務會計核算特征

6月2日，财政部在官網發布了《資産管理産品相關會計處理規定》（以下簡稱《規定》），細化對資産管理産品（以下簡稱“資管産品”）會計處理的指導，推動資管産品嚴格執行企業會計準則。有分析指出，《規定》的出台将進一步提升信托産品會計核算的質量，并對信托産品的運營管理提出了新的要求。

規範信托産品核算

2018年出台的資管新規要求資管産品實行淨值化管理，淨值生成應當符合企業會計準則規定，并對資管産品持有的金融資産計量方法做出原則性規定，鼓勵使用市值計量，符合一定要求的可采用攤餘成本法計量。

此後，中國證券投資基金業協會、中國銀行業協會分别發布相關文件，分别對公募基金、銀行理财産品的核算估值做出規範。

有行業人士對《中國銀行保險報》記者表示，此次《規定》的出台，對包括信托産品在内的資管産品的會計核算做出統一規範。2020年，财政部相關文件要求适用資管新規的各類資管産品自2022年1月1日起執行新金融工具相關會計準則。此次《規定》在要求資管産品實施企業會計準則的基礎上，針對資管産品的特殊性，對相關會計處理以及會計科目設置和賬務處理作出進一步細化規定。未來，信托産品的會計核算需要全方位遵守企業會計準則以及該《規定》的要求。

強調權責發生制

有分析指出，由于許多信托産品期限較短，且不少項目中，利息的收取和費用的支付多以信托年度為周期進行安排，因此在信托産品會計核算實務中，不少信托公司以收付實現制核算收入和費用，即在信托産品收到利息時确認收入，支付信托報酬和其他管理費用時确認費用。

《規定》指出，資産管理産品應當按照權責發生制原則，在管理人提供相關服務的期間，将當期發生的管理人報酬計入當期損益。

《規定》強調了資管産品核算采用權責發生制。一是明确資管産品的持續經營假設，資管産品具有有限壽命本身不影響持續經營假設的成立，這是權責發生制核算的基礎。二是明确會計分期，明确資管産品統一以自然年度進行會計分期。三是明确收入費用核算方法，資管産品當期實現的利息等收入和發生的托管費、銷售服務費、投資顧問費等費用，無論款項是否收付，均應當計入當期損益。管理人收取管理人報酬的，資管産品應當按照權責發生制原則将費用計入相應服務期間。四是增設權責發生制相關科目和報表項目，包括“應付管理人報酬”“應付托管費”等。

在執行新金融工具準則前，許多信托産品持有資産按照“已發生損失法”計提減值準備，即隻有發生貸款逾期等違約事件、出現信用損失的情況下，才對相關資産計提減值損失。這種方法計提減值準備具有一定的滞後性，存在低估資産信用損失、在确認時點又會引發資産價值斷崖式下跌等問題。

此次發布的《規定》進一步強調以“預期損失法”計提減值準備，針對以攤餘成本計量的金融資産和分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資産，應當以預期信用損失為基礎進行減值會計處理。

高度重視産品核算估值

中誠信托在近日發布的研報表示，随着淨值化管理以及新金融工具準則實施，資管産品進行準确财務核算的要求也顯著提高。信托财務核算将并不僅是簡單的記賬功能，而是綜合信托項目運行中的相關信息并對信托的财務狀況和經營成果進行全面和準确反映，以此形成的淨值是投資人申贖資管産品份額的依據，也是投資人對不同産品進行評價和比較的重要因素。目前，資管産品核算的準确性已成為監管重點關注内容之一。在标品信托業務中，财務核算與估值的效率和質量已成為重要競争力。未來，信托公司應高度重視信托産品準确核算估值的重要性，持續提升信托會計核算與估值的專業性。

同時，該研報也認為，《規定》強調相關金融資産采用“預期信用損失法”計提減值準備，對信托公司的估值管理提出新挑戰。2022年5月，銀保監會已發布《商業銀行預期信用損失法實施管理辦法》，從董事會、管理層及其他内部機構職責分工、内部控制程序、具體組織實施、審計審查要求等方面對預期信用損失法實施過程進行規範，并明确銀保監會批準設立的其他金融機構可參照執行。為準确計提信托産品的減值準備，信托公司也應建立健全預期信用損失法管理制度，組建預期信用損失法實施管理團隊，開發預期信用損失法相關信息系統，加強信用風險曆史數據積累和信息收集維護，對資産減值計提的實施過程做好全方位管理。

此外，《規定》的實施範圍是适用資管新規且執行企業會計準則的各類資管産品。中誠信托研報表示，對于家族信托、保險金信托、公益慈善信托、資産支持證券，以及根據信托業務最新分類中的其他服務信托，特别是以非貨币财産設立的信托，《規定》并未明确。這些信托業務的會計核算方法仍有待進一步明确。

本文源自中國銀行保險報

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