差旅費報銷的稽查及審核要點有什麼？您關心的全在這了！

差旅費是行政事業單位和企業的一項重要的經常性支出項目。差旅費是指出差期間因辦理公務而産生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。

一、差旅費稅前扣除稽查及審核要點

差旅費是行政事業單位和企業的一項重要的經常性支出項目。在稽查及審核過程中主要是審核：因公出差期間所産生的交通費、住宿費、夥食費和公雜費以及差旅補貼等各項費用。

在核查中該費用報銷者必須是本企業任職受雇的員工，出差的前提必須是因企業經營活動需要為目的。差旅費稅前扣除必須要提供相關證明材料，即：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

差旅費可以作為銷售費用及管理費用在企業所得稅稅前扣除的核心，即應能夠提供證明其真實性的合法憑證。

二、差旅費報銷稽查及審核的主要内容

1 出差旅途中的費用支出，包括購買船、火車、飛機的票費、住宿費、夥食補助費及其他方面的支出。

2 外地招待客戶的餐費不能計入差旅費中，應該計入業務招待費中，按照規定的要求進行稅前扣除。

三、差旅費稽查附加資料的檢查

1 員工報銷時填制的報銷單據，及附的原始票據真實性：即：出差申請、機票、火車票、汽車票、船票、住宿發票、會議通知、過路費、過橋費等 。

差旅費報銷單據，如果無本人姓名的原始發票須在背面簽名。

2 乘坐飛機的，訂票費、改簽費、退票費、往返機場的車費報銷真實合法的票據。

3 計算出差補助天數=出差返程日期-出差出發日期。

4 檢查報銷者根據企業财務規定填寫真實合法的憑證。對項目填寫不完整或字迹模糊不清的企業應該補充說明及提供合法有效證明；對塗改、僞造或變造原始票據、虛報出差天數的屬于無效證明材料，不得在企業所得稅稅前扣除。

5 原始票據丢失、毀損的，企業必須提供有效詳細書面說明及需報銷單據明細項目、金額。

6 對于取得的不符合國家稅法規定的證明資料，不得做為企業所得稅稅前扣除的憑據，例如：白條等。

四、差旅費增值稅稽查認定原則

1 機、火車票增值稅：可抵扣

2 公交、打車票增值稅：不能抵扣

3 住宿費增值稅：可抵扣

4 餐費增值稅：不可抵扣

員工出差取得的國内運輸注明身份信息的飛機票行程單與火車票、公路、水路可以計算抵扣增值稅；公交、打車費、餐費不可以抵扣增值稅進項稅；取得擡頭為企業名稱的交通費電子普通發票可以抵扣進項稅；住宿費取得增值稅專用發票，是可以抵扣進項稅的。

實務中在居住的酒店就餐費用可能和住宿費開在一張票上，則可以先抵扣，再做進項稅額轉出。

非本企業雇員發生的購進旅客運輸服務不得抵扣。勞務派遣由用人單位抵扣。

五、差旅費免征個人所得稅稽查認定

報銷者取得差旅費補貼在《征收個人所得稅若幹問題的規定》（國稅發（1994）089号）規定的範圍内免交個人所得稅。

①獨生子女補貼；

②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

③托兒補助費；

④差旅費津貼、誤餐補助。

切記兩個方面的理解：

1 以上補貼均指國家相關部門規定标準範圍内。超過标準必須申報繳納個人所得稅。

2 根據現行個人所得稅法和有關政策規定，單位以現金方式給出差人員發放交通費、餐費補貼應申報繳納個人所得稅。

六、為外單位報銷差旅費稽查原則

1、外單位有償提供為企業提供勞務，合同約定了差旅費由本單位承擔或報銷，而自己企業承擔或報銷差旅費屬于勞務費支付的一種形式。

企業在取得勞務者提供的勞務發票以後，可以按照勞務費用在企業所得稅稅前扣除。比如為律師報銷辦案差旅費，為注冊會計師報銷去外地子公司審計的差旅費等。

2、客戶到企業進行業務洽談，企業為其報銷的住宿、交通費應計入業務招待費按照規定的标準進行稅前扣除。

3、企業為企業之外沒有業務關系人員報銷其差旅費不的在企業所得稅稅前扣除。

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