合夥企業，大家并不陌生，由于其兼具居民企業和自然人靈活性、稅收透明體等諸多優點，越來越受投資人所青睐。但是，合夥企業以及合夥人到底如何繳稅，很多财稅人并不是很清楚，今天衆緻君就來跟大家聊聊，關于合夥企業以及合夥人如何納稅的問題。

一、什麼是合夥企業？

合夥企業，是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合夥企業法》在中國境内設立的，由兩個或兩個以上的合夥人訂立合夥協議，為經營共同事業，共同出資、合夥經營、共享收益、共擔分險的營利性組織，其包括普通合夥企業和有限合夥企業。由于合夥企業不具有法人地位，其合夥人對合夥企業債務承擔無限連帶責任。如果是有限合夥企業，普通合夥人對合夥企業債務承擔無限連帶責任，有限合夥人以其認繳的出資額為限對合夥企業債務承擔責任。

二、合夥人如何繳納所得稅？

《财政部 國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合夥企業投資者征收個人所得稅的法規》的通知》（财稅〔2000〕91号）第四條：個人獨資企業和合夥企業每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，作為投資者個人的生産經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生産經營所得”應稅項目，适用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

注：根據新修訂的《個人所得稅法》相關規定，“個體工商戶的生産經營所得”和“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”統稱為“經營所得”。

前款所稱收入總額，是指企業從事生産經營以及與生産經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（産品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、财産出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。

第五條：合夥企業的投資者按照合夥企業的全部生産經營所得和合夥協議約定的分配比例确定應納稅所得額，合夥協議沒有約定分配比例的，以全部生産經營所得和合夥人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

詳細分配比例，應當參照财稅〔2008〕159号第四條，具體規定如下：四、合夥企業的合夥人按照下列原則确定應納稅所得額：

1、合夥企業的合夥人以合夥企業的生産經營所得和其他所得，按照合夥協議約定的分配比例确定應納稅所得額。

2、合夥協議未約定或者約定不明确的，以全部生産經營所得和其他所得，按照合夥人協商決定的分配比例确定應納稅所得額。

3、協商不成的，以全部生産經營所得和其他所得，按照合夥人實繳出資比例确定應納稅所得額。

4、無法确定出資比例的，以全部生産經營所得和其他所得，按照合夥人數量平均計算每個合夥人的應納稅所得額。

合夥協議不得約定将全部利潤分配給部分合夥人。

總結：個人合夥人從合夥企業分配的所得，需要按“經營所得”，适用5%-35%的五級超額累進稅率，計算繳納個人所得稅；法人合夥人從合夥企業分配的所得，需要并入其應納稅所得額，按适用稅率計算繳納企業所得稅。

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