初級會計實務非流動資産無形資産?【分錄1】現金清查情形報經批準前（先調賬，确保賬實相符）報經批準後（根據真實情況處理），下面我們就來聊聊關于初級會計實務非流動資産無形資産?接下來我們就一起去了解一下吧!

初級會計實務非流動資産無形資産

【分錄1】現金清查情形報經批準前（先調賬，确保賬實相符）報經批準後（根據真實情況處理）

現金溢餘

借：庫存現金

貸：待處理财産損溢

借：待處理财産損溢

貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位的部分）營業外收入（無法查明原因的部分）

現金短缺

借：待處理财産損溢

貸：庫存現金借：其他應收款（應由責任方賠償的部分）管理費用（無法查明原因的部分）

貸：待處理财産損溢——摘自《肖磊榮新教材基礎班》

【分錄2】其他貨币資金

（1）銀行彙票存款企業節點賬務處理購貨企業填寫“銀行彙票申請書”、将款項交存銀行時

借：其他貨币資金——銀行彙票

貸：銀行存款

持銀行彙票購貨、收到有關發票賬單時

借：材料采購、原材料、庫存商品等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨币資金——銀行彙票

采購完畢收回剩餘款項時

借：銀行存款

貸：其他貨币資金——銀行彙票

銷貨企業收到銀行彙票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時

借：銀行存款

貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）銀行本票存款企業節點賬務處理購貨企業填寫“銀行本票申請書”、将款項交存銀行時

借：其他貨币資金——銀行本票

貸：銀行存款

持銀行本票購貨、收到有關發票賬單時

借：材料采購、原材料、庫存商品等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨币資金——銀行本票

銷貨企業收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時

借：銀行存款

貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（3）信用卡存款節點賬務處理企業向銀行申領信用卡、交存款項時填制“信用卡申請表”，連同支票和有關資料一并送存發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯：

借：其他貨币資金——信用卡

貸：銀行存款

企業用信用卡購物或支付有關費用時

借：管理費用等

貸：其他貨币資金——信用卡

在使用過程中，向賬戶續存資金時

借：其他貨币資金——信用卡

貸：銀行存款

辦理銷戶時銷卡時，餘額轉入基本存款戶，不得提取現金

借：銀行存款

貸：其他貨币資金——信用卡

（4）存出投資款節點賬務處理企業向證券公司劃出資金時

借：其他貨币資金——存出投資款

貸：銀行存款

購買股票、債券、基金等時

借：交易性金融資産等

貸：其他貨币資金——存出投資款

【分錄3】交易性金融資産

購入交易性金融資産時

借：交易性金融資産——成本（公允價值）

應收股利/應收利息（支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚 未領取的債券利息）

投資收益（交易費用）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（交易費用對應的可抵扣的增值稅）

貸：其他貨币資金等（支付的總價款）

收到購買價款中包含的股利或利息

借：其他貨币資金等

貸：應收股利/應收利息

持有期間宣告發放的現金股利或到期計提的利息

宣告/計提時

借：應收股利（被投資單位宣告發放的現金股利）應收利息（到期應計提的利息）

貸：投資收益

收到時

借：其他貨币資金等

貸：應收股利/應收利息

持有期間交易性金融資産公允價值高于賬面餘額

借：交易性金融資産——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

持有期間交易性金融資産公允價值低于賬面餘額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資産——公允價值變動

出售交易性金融資産時

借：其他貨币資金等（實際收到的售價淨額）

貸：交易性金融資産——成本

——公允價值變動（或借方）

投資收益（差額倒計，損失記借方，收益記貸方）

【提示】出售時，不需要将公允價值變動損益轉入投資收益。

轉讓金融商品應交增值稅産生

轉讓收益

借：投資收益等

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

産生轉讓損失

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益等

年末，如果“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目有借方餘額，說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補，且本年度的金融資産轉讓損失不可轉入下年度繼續抵減轉讓金融資産的收益

借：投資收益等

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

【分錄4】小企業短期投資

小企業購入各種股票、債券、基金

借：短期投資

應收股利（已宣告尚未發放的現金股利）

應收利息（已到付息期尚未領取的債券利息）

貸：銀行存款（實際支付的購買價款和相關稅費）

短期投資持有期間，被投資單位宣告分派現金股利

借：應收股利

貸：投資收益

債務人應付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入

借：應收利息

貸：投資收益

出售短期投資

借：銀行存款/庫存現金（實際收到的出售價款）

貸：短期投資（賬面餘額）

應收股利/應收利息（尚未收到的現金股利或債券利息）

投資收益（差額，或借方）

【分錄5】應收票據的賬務處理

取得時

因銷售商品、提供服務而取得：

借：應收票據

貸：主營業務收入等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

因抵償之前應收賬款而取得：

借：應收票據

貸：應收賬款

到期時

到期能收回款項：

借：銀行存款

貸：應收票據

到期未能收回款項：（商業承兌彙票）

借：應收賬款

貸：應收票據

貼現時

借：銀行存款

财務費用（貼現息，或在貸方）（乙→銀行）

貸：應收票據

背書轉讓時

借：在途物資、材料采購、原材料、庫存商品等（乙→丙）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應收票據銀行存款（差額，或在借方）

【分錄6】應收賬款的賬務處理

因銷售商品、提供服務等而确認應收賬款

借：應收賬款

貸：主營業務收入等（扣除商業折扣後）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業務成本等

貸：庫存商品

收回應收賬款

借：銀行存款

貸：應收賬款

墊付包裝費、運雜費

借：應收賬款

貸：銀行存款

改用應收票據結算

借：應收票據

貸：應收賬款

【分錄7】預收賬款的賬務處理

向供應單位預付款項時

借：預付賬款

貸：銀行存款

收到所購物資時

借：材料采購、原材料、庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

預付款與所需支付款有差額時

補付不足部分款項時：

借：預付賬款

貸：銀行存款等

收回多餘款項時：

借：銀行存款等

貸：預付賬款

【分錄8】應收股利的賬務處理（以交易性金融資産為例）

持有期間被投資單位宣告發放現金股利時

借：應收股利

貸：投資收益

實際收到時

上市公司

借：其他貨币資金——存出投資款

貸：應收股利

其他公司

借：銀行存款

貸：應收股利

【分錄9】其他應收款的賬務處理

（1）應收的各種賠款、罰款，如因企業财産等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等

借：其他應收款

貸：營業外收入/待處理财産損溢/固定資産清理罰款沒收到時/現金盤虧有人賠款

（2）應收的出租包裝物租金

借：其他應收款

貸：其他業務收入等

（3）應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等

①企業為職工墊付款項時：

借：其他應收款

貸：庫存現金、銀行存款

②從工資中扣減時：

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款

（4）存出保證金，如租入包裝物支付的押金

借：其他應收款

貸：銀行存款等

（5）其他各種應收、暫付款項，如預付職工的差旅費

借：其他應收款

貸：庫存現金等

【分錄10】應收賬款減值的賬務處理

計提壞賬準備

借：信用減值損失

貸：壞賬準備

沖銷壞賬準備

借：壞賬準備

貸：信用減值損失

發生壞賬損失

借：壞賬準備

貸：應收賬款

收回壞賬損失

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

【分錄11】存貨的賬務處理

（1）實際成本法下業務情形賬務處理

單貨同到

借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或其他貨币資金、應付票據、應付賬款等）

單到貨未到

①單到時：

借：在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或其他貨币資金、應付票據、應付賬款等）

②材料驗收入庫時：

借：原材料

貸：在途物資

貨到單未到

①月末仍未收到發票賬單時，材料按暫估價值入賬：

借：原材料

貸：應付賬款——暫估應付賬款

②下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額。待收到發票賬單以後再按“單貨同到”進行賬務處理

采用預付貨款方式采購材料

①預付（補付）貨款時：

借：預付賬款

貸：銀行存款（退回作相反分錄）

②收到材料并驗收入庫時：

借：原材料應

交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

發出存貨

借：生産成本等

貸：原材料

（2）計劃成本法下

單貨同到

借：材料采購（實際成本）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或其他貨币資金、應付票據、應付賬款等）

同時：

借：原材料（計劃成本）

材料成本差異（超支差異）

貸：材料采購（實際成本）

材料成本差異（節約差異）

單到貨未到

①單到時：

借：材料采購（實際成本）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或其他貨币資金、應付票據、應付賬款等）

②材料驗收入庫時：

借：原材料（計劃成本）

材料成本差異（超支差異）

貸：材料采購（實際成本）

材料成本差異（節約差異）

貨到單未到

借：原材料（計劃成本）

貸：應付賬款——暫估應付賬款

月末按計劃成本暫估入賬，下月初用紅字沖回。單到時，再按“單貨同到”處理

發出材料時

平時發出材料時，一律用計劃成本

借：生産成本/制造費用/銷售費用等（生産、經營管理領用材料）

其他業務成本（出售材料）

委托加工物資（發出委托外單位加工的材料）

貸：原材料

月末，計算本月發出材料應負擔的成本差異并進行分攤，将發出材料的計劃成本調整為實際成本

借：生産成本等

貸：材料成本差異（結轉超支差）

或者：

借：材料成本差異（結轉節約差）

貸：生産成本等

【分錄12】包裝物的賬務處理

出租包裝物（短期租賃和低價值租賃業務）

發出時

借：周轉材料——包裝物——出租包裝物

貸：周轉材料——包裝物——庫存包裝物

收取租金，并攤銷成本時

（1）收取租金時：

借：庫存現金、銀行存款、其他應收款等

貸：其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）攤銷成本時：

借：其他業務成本

貸：周轉材料——包裝物——包裝物攤銷

發生修理費用等支出時

借：其他業務成本

貸：庫存現金、銀行存款、原材料等

出借包裝物

發出時

借：周轉材料——包裝物——出借包裝物

貸：周轉材料——包裝物——庫存包裝物

收取押金時

借：庫存現金、銀行存款等

貸：其他應付款——存入保證金

進行攤銷時

借：銷售費用

貸：周轉材料——包裝物——包裝物攤銷

發生修理費用等支出時

借：銷售費用

貸：庫存現金、銀行存款、原材料等

【分錄13】低值易耗品的賬務處理

低值易耗品一次攤銷法

（1）購入時：

借：周轉材料——低值易耗品材料成本差異（或貸方）

貸：銀行存款等

（2）領用時：

借：制造費用等（實際成本）

貸：周轉材料——低值易耗品（計劃成本）

材料成本差異（或借方）

分次攤銷法

（1）購入時：

借：周轉材料——低值易耗品——在庫

貸：銀行存款等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）領用時：

借：周轉材料——低值易耗品——在用

貸：周轉材料——低值易耗品——在庫

（3）攤銷時

借：制造費用等

貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷

最後一次攤銷時，還應同時：

借：周轉材料——低值易耗品——攤銷

貸：周轉材料——低值易耗品——在用

【分錄14】委托加工物資的賬務處理

發給外單位加工的物資

借：委托加工物資

貸：原材料等

材料成本差異（或借方）

支付加工費用、應負擔的運雜費等

借：委托加工物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

委托加工物資由受托方代收代繳消費稅

收回後用于直接銷售

①由受托方代收代繳的消費稅：

借：委托加工物資

貸：銀行存款等

②完工收回委托加工物資時：

借：庫存商品

貸：委托加工物資

③銷售産品時：

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

同時結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

收回後用于再加工應稅消費品

①受托方代收代繳的消費稅：

借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

②完工收回委托加工物資時：

借：原材料等

貸：委托加工物資

③最終産品銷售時，按總的應交消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的貸方：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

最後，補交“應交稅費——應交消費稅”的借貸差額即可：

借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款

【分錄15】庫存商品的賬務處理

工業企業生産完工的産成品入庫

驗收入庫商品時

借：庫存商品

貸：生産成本——基本生産成本

發出商品（銷售）時，确認收入并結轉成本

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業務成本

貸：庫存商品

商品流通企業（售價金額法）購進商品

驗收入庫

借：庫存商品（對外售價）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/委托加工物資等商品進銷差價（差額）

對外銷售發出商品時

借：主營業務成本

貸：庫存商品

期（月）末分攤時

借：商品進銷差價

貸：主營業務成本

【分錄16】消耗性生物資産的賬務處理

外購的消耗性生物資産：農：收獲前發生的必要支出林：郁閉前發生的必要支出牧、漁：出售前發生的必要支出擇伐、間伐或撫育更新性質采伐而補植林木類消耗性生物資産發生的後續支出

借：消耗性生物資産

貸：銀行存款等

林木類消耗性生物資産達到郁閉後發生的管護費用等後續支出

借：管理費用

貸：銀行存款等

農業生産過程中發生的應歸屬于消耗性生物資産的費用按照應分配的金額：

借：消耗性生物資産

貸：生産成本

收獲為農産品時按照賬面餘額：

借：農産品

貸：消耗性生物資産

出售消耗性生物資産或農産品

借：銀行存款等

貸：主營業務收入等

同時：

借：主營業務成本

貸：消耗性生物資産/農産品

【分錄17】存貨清查的賬務處理

存貨清查盤盈時批準前

借：原材料、庫存商品等

貸：待處理财産損溢

盤虧及毀損時批準前

借：待處理财産損溢

貸：原材料、庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

批準後

借：待處理财産損溢

貸：管理費用

借：原材料等（殘料）其他應收款（過失人或保險公司賠償）管理費用（一般經營損失）營業外支出等（非正常損失）

貸：待處理财産損溢

【分錄18】存貨跌價準備的賬務處理

情形盤虧及毀損時計提存貨跌價準備結果大于零表示當期應當補提存貨跌價準備：

借：資産減值損失

貸：存貨跌價準備

轉回存貨跌價準備結果小于零表示減值的金額應當予以恢複，應在已計提的存貨跌價準備範圍内轉回，轉回的金額計入當期損益：

借：存貨跌價準備

貸：資産減值損失

結轉存貨銷售成本

借：主營業務成本、其他業務成本

貸：庫存商品、原材料等

借：存貨跌價準備

貸：主營業務成本、其他業務成本

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