固定資産是指企業為生産産品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定标準的非貨币性資産，包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生産經營活動有關的設備、器具、工具等。

固定資産屬于公司長期資産，是公司生産經營過程的基礎。不同的行業，固定資産的投資有所差異。重資産的制造業，需要投入大量的固定資産為生産經營提供保障；一些服務業、技術研究開發等輕資産行業，則不需要投入大量的固定資産。

固定資産屬于資産總額的重要組成部分，基于固定資産的重要性，因此在審計過程中要對固定資産的真實存在、完整性等需要進行重點關注。

在審計固定資産的過程中，需要索取的資料包括不限于：

1、固定資産的明細賬、總賬；

2、固定資産台賬、固定資産清單；

3、固定資産購買保險的資料；

4、固定資産涉及的産權證書：如房産證、汽車行駛證等；

5、審計期間新增固定資産的資料，包括合同、付款單、驗收單等；

6、公司的平面圖；

7、融資租入以及融資出租的合同；

8、經營出租的合同；

9、固定資産減值計提過程；

10、固定資産評估報告；

審計固定資産，個人建議重點應執行以下程序：

1、核對固定資産明細賬、總賬以及報表金額是否一緻；

2、核對固定資産明細賬與固定資産清單是否一緻；

3、執行固定資産監盤程序，重點對機器設備進行盤點；房屋及建築物、運輸工具通過核對産權資料結合實物盤點一起複核；

4、通過監盤，觀察并與相關人員溝通，了解是否存在閑置或者毀損的固定資産的情況，從而考慮是否計提固定資産減值；

5、複核公司的固定資産評估報告，檢查是否存在減值的固定資産；

6、通過監盤程序，檢查公司固定資産是否存在賬實不符的情況，是否存在賬外的固定資産，檢查盤點表的固定資産編号與實際盤點的固定資産編号是否一緻；

7、執行細節測試，檢查新增固定資産的完整性，包括檢查固定資産采購合同、銀行付款單、驗收報告等資料；

8、執行内控控制測試，了解公司固定資産的内部控制流程，針對具體的控制點執行控制測試，判斷公司固定資産内部控制是否完善；

9、執行分析程序，分析本期固定資産餘額變動的原因以及合理性；分析本期固定資産折舊與固定資産原值的比例；

10、複核本期固定資産折舊計提是否準确；

11、勾稽本期固定資産折舊與其他科目之間的關系，如管理費用-折舊費用、銷售費用-折舊費用、制造費用-折舊費用、其他業務成本-折舊費用等；

12、核對産權資料，判斷固定資産入賬是否完整；

13、檢查其他業務收入科目，分析是否存在出租收入，判斷公司是否存在出租資産的情況，分析對應折舊入賬是否準确完整；

14、檢查管理費用-保險費，核對購買固定資産保險相關信息與賬面固定資産是否存在明顯差異；

15、檢查公司融資租賃合同，分析公司融資租賃固定資産的會計處理是否準确；

16、檢查公司是否存在房屋出租的情況，是否存在應在投資性房地産科目列報的情況；

17、根據新租賃準則，判斷經營租入房屋及建築物是否在使用權資産科目列報；

18、通過提供的未審報表，根據固定資産原值以及本期折舊，匡算本期折舊計提是否有明顯的差異；

19、對比同行業上市公司的固定資産各項指标，檢查是否存在明細差異（如機器設備占總固定資産比重、單位每元固定資産創造的收入等）

20、檢查固定資産減少的相關資料，複核本期減少的固定資産是否計提折舊的情況；

通過執行上述審計程序，相信可以降低固定資産的審計風險。

固定資産

（其他會計科目審計要點，以後再逐一分享，不足之處，盼其指正）

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