#現金為王的财務思維#
盈餘公積和未分配利潤
一、留存收益
1.盈餘公積用途： 一是用于彌補虧損， 二是用于轉增資本，三是擴大企業生産經營。
2.盈餘公積的核算
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事項 |
會計處理 |
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以盈餘公積彌補虧損 |
借：盈餘公積 貸：利潤分配——盈餘公積補虧 |
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以盈餘公積轉增資本 |
借：盈餘公積 貸：股本（實收資本） |
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提取盈餘公積 |
借：利潤分配——提取法定盈餘公積 ——提取任意盈餘公積 貸：盈餘公積——法定盈餘公積 ——任意盈餘公積 |
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外商投資企業提取儲備基金、企業發展基金和職工獎勵及福利基金 |
借：利潤分配——提取儲備基金 ——提取企業發展基金 ——提取職工獎勵及福利基金 貸：盈餘公積——儲備基金 ——企業發展基金 應付職工薪酬 |
二、未分配利潤
1.未分配利潤用途：一是留待以後年度分配， 二是未指定用途。
2.利潤分配的程序 利潤分配的程序依次是：
（1）提取法定公積金；
（2）提取任意公積金；
（3）向投資者分配利潤或股利。
3.利潤分配的核算
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事項 |
會計處理 |
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從淨利潤中提取盈餘公積 |
借：利潤分配——提取法定盈餘公積 ——提取任意盈餘公積 貸：盈餘公積——法定盈餘公積 ——任意盈餘公積 |
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外商投資企業提取儲備基金、企業發展基金 |
借：利潤分配——提取儲備基金 ——提取企業發展基金 貸：盈餘公積——儲備基金 ——企業發展基金 |
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外商投資企業從淨利潤中提取職工獎勵及福利基金 |
借：利潤分配——提取職工獎勵及福利基金 貸：應付職工薪酬 |
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分配現金股利 |
借：利潤分配——應付優先股股利 ——應付普通股股利 貸：應付股利 |
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轉增資本 |
借：利潤分配——轉作股本的股利 貸：股本 |
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年度結轉 |
借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤（如為淨虧損，做相反分錄） |
4.彌補虧損的核算：
企業彌補虧損的渠道主要有三條： 一是用以後年度稅前利潤彌補； 二是用以後年度稅後利潤彌補； 三是以盈餘公積彌補。
（1）用利潤彌補虧損
不需專門進行賬戶處理，以後年度實現利潤彌補虧損時，将“本年利潤”科目轉入“利潤分配—— 未分配利潤”的貸方，其貸方發生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方餘額 自然彌補。
稅前彌補和稅後彌補隻是在 計算所得稅時處理方法不同。以 稅前利潤彌補虧損時，彌補的數額 不需要計算所得稅，“本年利潤”科目 不扣除該部分所得稅即可轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。以稅後利潤彌補虧損時，彌補數額應 先計算所得稅，并在“本年利潤”科目扣除後轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。
（2）用盈餘公積彌補虧損
用盈餘公積 彌補虧損時，借記“盈餘公積”科目，貸記“利潤分配——盈餘公積補虧”科目。
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