最近,總有同學問到關于“資産處置損益”的相關賬務處理,我特意為大家整理了一系列問答,希望對你的工作有所幫助。
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資産處置收益在利潤表中是指什麼,對應哪個項目?
答複:“資産處置收益”就是一個單獨的報表項目,根據《關于修訂印發一般企業财務報表格式的通知》(财會〔2017〕30号),在《利潤表》新增“資産處置收益”項目。
2
資産處置損益和資産處置收益容易弄混,到底怎麼區分?
答複:“資産處置收益”是利潤表中的報表項目,新增的“資産處置收益”報表項目,應根據“資産處置損益”科目的發生額分析填列。
“資産處置損益”是新增加的會計科目,主要用來核算固定資産,無形資産等因出售,轉讓等原因,産生的處置利得或損失。是損益類科目,發生處置淨損失的,借記“資産處置損益”,如為淨收益,則貸記“資産處置損益”。
3
“資産處置損益”是“損益類”科目麼?
答複:是的。資産處置損益是損益類科目,發生處置淨損失的,借記“資産處置損益”,如為淨收益,則貸記“資産處置損益”。
4
資産處置損益是不是算營業利潤的時候才算,和投資收益在算利潤的時候是一樣的嗎?
答複:是的。營業利潤,在營業收入的基礎上七個減項、四個加項。
七個減項分别是:
營業成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
研發費用
财務費用
資産減值損失
四個加項分别是:
其他收益
投資收益
公允價值變動收益
資産處置收益
5
處置固定資産産生的淨收益是資産處置收益?報廢固定資産産生的淨收益是營業外收入?是這樣嗎?
答複:是的。
①已喪失使用功能或自然災害發生的毀損等原因(資産無使用價值) 産生的處置固定資産或無形資産的損益通過“營業外收入”或“營業外支出”核算。
②其他情況,包括出售、非貨币性資産交換、債務重組、對外投資以及捐贈等原因,産生的固定資産或無形資産處置損益,通過“資産處置損益”科目核算。
6
無形資産處置了,應該記入到其他業務收入還是資産處置損益?
答複:是的。
固定資産,無形資産等因出售,轉讓等原因,産生的處置利得或損失都使用“資産處置損益”科目核算。處置無形資産,不通過其他業務收入核算。
7
資産處置損益和待處置資産損益兩個科目有什麼區别?
答複:資産處置損益,通俗的說就是企業在處置自己的資産是虧了還是賺了。待處理财産損溢科目,核算公司在清查财産過程中查明的各種财産物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理财産損溢科目下設置“待處理非流動資産損溢”和“待處理流動資産損溢”兩個明細科目。查明原因之前,盤盈時貸記本科目,盤虧時借記本科目。
8
有資産處置收益要交稅嗎?
答複:需要的,有資産處置收益,證明資産發生了出售、轉讓等情形,出售已使用過的資産,涉及到增值稅;産生了淨收益,也就是資産處置收益發生在貸方的,增加了企業的利潤總額,需要繳納企業所得稅。
9
我們在财務軟件裡沒有見到“資産處置收益”這個科目是怎麼回事兒?
答複:由于某些财務軟件的會計科目更新沒有那麼及時,“資産處置收益”這個科目沒有放上去,企業财務可以自行添加“資産處置收益”科目,科目設置時,選擇“損益類”,會計科目的代碼是 6115。
10
老師能分别舉一個“營業外支出”和“資産處置損益”科目使用的例子嗎?
答複:2018年10月8日,彤升公司提前報廢一台機器設備,設備原值150000元,已計提折舊60000元,已計提減值準備20000元,報廢後處置廢材料取得收入10300元。假該公司是一般納稅人,該設備處置符合簡易計稅條件,并按3%征收率開具了增值稅專用發票。
由于是報廢,所以資産處置後并沒有使用價值,因此用到營業外支出科目,會計處理:
(1)固定資産轉入清理:
借:累計折舊 60000
固定資産減值準備 20000
固定資産清理 70000
貸:固定資産 150000
(2)出售取得收入:
借:銀行存款10300
貸:固定資産清理10000
應交稅費——簡易計稅 300
(3)清理淨損益結轉:
借:營業外支出——非流動資産損失 60000
貸:固定資産清理60000
假如該設備不是報廢,而是出售給B公司,其他條件不變,由于是出售處置,所以僅僅是為了換取對價,對于資産處置後還尚有使用價值,因此相關淨損益需要結轉至資産處置損益科目,年終并入資産處置收益報表項目。
則,會計處理(1)(2)相同。
(3)清理淨損益結轉:
借:資産處置損益——非流動資産損失 60000
貸:固定資産清理60000
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