關于餐費補貼這塊，實際工作中，會衍生出各種各樣的補貼項目，主要是有三種補貼财務人員特别容易混淆：誤餐補助、差旅餐費補貼、日常餐費補貼。

這三項補助雖然都是關于餐費補貼的，但是财稅處理上卻大不相同！一起來看看：

1. 該計入“誤餐補助”的餐費補貼

誤餐補助，主要是公司員工因公不在公司就餐按照頓數和标準發放的補助；一般是指員工因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，根據實際誤餐頓數，按規定标準領取的誤餐費。

誤餐補貼稅法上有明确說明，根據《國家稅務總局關于修訂〈征收個人所得稅若幹問題的規定〉的公告》（國稅發〔1994〕089号）規定，“誤餐補助”不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不屬于工資、薪金所得項目的收入。所以不需要企業代扣代繳個人所得稅；（誤餐補助标準國家稅務總局無統一規定的标準，具體标準應當根據當地規定）

賬務處理企業根據職工提供服務的受益對象分情況處理。

具體會計分錄如下：

借：生産成本/制造費用等

貸：應付職工薪酬——工資

借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現金/銀行存款

例1：甲公司的銷售經理小王由于業務性質需要經常去郊區談業務，一來一回中午經常來不及回去就餐，按照公司規定，小王可以領取誤餐補貼30元/頓，一個月下來符合誤餐補助的情況有10次，合計誤餐補貼300元。甲公司财務人員應該做以下賬務處理：

借：銷售費用——誤餐補貼 300元

貸：應付職工薪酬——工資 300元

借：應付職工薪酬——工資 300元

貸：銀行存款 300元

稅務風險提醒：對于超過标準發放的誤餐補助以及稅務機關認定不合理發放的誤餐補助，應當并入員工工資、薪金，計算并代扣代繳個人所得稅。

2.該計入“差旅費津貼”

員工出差發生的餐費、工作餐，在标準内領取差旅費補貼，應該計入屬于“差旅費津貼”，且不扣繳個人所得稅；這個标準沒有具體的規定，一般企業根據自己企業情況和當地工資以及物價水平制定差旅費補貼标準即可。

差旅費津貼是和差旅費一起發生的，所以出差員工在報銷差旅費時，這部分差旅費津貼應直接填列在差旅費報銷單裡，一起做差旅費處理。

政策依據：《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若幹問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕89号)規定，差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。

例2：甲公司的銷售總監由于業務需要，需要往返多個異地分公司視察監督銷售情況，2021年7月份在出差期間發生了以下事項：交通費2000元；宴請了公司大客戶吃飯，花費合計1000元；根據公司規定在标準内可以領取500元的差旅費津貼。

分析：雖然是出差期間，但是請客戶的餐費不能計入差旅費，屬于業務招待費範疇，而标準内領取的差旅費津貼符合制度規定，計入差旅費核算。财務人員應該做以下賬務處理：

借：銷售費用——差旅費 2500元（也可以設置三級明細科目方便單獨核算）

銷售費用——業務招待費 1000元

貸：銀行存款 3500元

需要注意的是，出差補貼不能每月随同工資一起發放！而且差旅補助一般不需要發票,直接填列在差旅費報銷單裡,應該要提供證明其真實性的合法憑證。比如：出差審批單，包括出差人姓名、時間、地點、内容、支付憑證等材料。

如單位除實報實銷所有差旅費用外，還另外給予員工差旅費津貼名義的福利，則該部分福利收入屬于應稅收入，應予征稅。

3. 日常餐費補貼應計入工資薪金

企業發放的一些日常餐費補貼如果以“誤餐費”名義發放，比如單位不統一供餐而按月以現金形式發放的餐費補貼，會計核算上應列“工資薪金”，并入當月工資薪金計算繳納個人所得稅。

例3：某公司以“誤餐費”名義向公司員工每月發放補貼500元，達到為員工少扣繳個稅的目的，實際上這些餐費補貼并不符合“誤餐費”标準，應合并到員工的工資薪金中繳納個稅。

企業給員工的加班餐補費需不需要提供餐飲發票？可以作為職工福利費在所得稅前扣除嗎？

有網友提問深圳稅務局：

網友提問：企業給員工的加班餐補費是否可以作為職工福利費在企業所得稅稅前扣除？以什麼票據作為稅前扣除憑證？

深圳稅務回複：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34号）規定，列入企業員工工資薪金制度，固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3号)第一條規定的，可以作為工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3号文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

大部分公司都會允許加班員工報銷加班餐費，作為對員工的一種關懷和加班付出的彌補！一般采取員工提供發票報銷餐費（實報實銷）的形式，此種情況下，企業應以報銷單據以及餐費發票作為稅前扣除憑證，同時加班餐費不屬于個人收入所得，不需要繳納個人所得稅。

例3：甲公司财務部最近在制定下季度的财務預算計劃，财務人員都在加班加點的完成工作，經常搞到10點才能下班，這種情況根據公司規定，員工可以享受加班餐費實報實銷，産生了500元的加班餐費，并提供餐費發票等票據，順利報銷導賬。财務人員應該做以下賬務處理：

借：管理費用——職工福利費 500元

貸：應付職工薪酬——職工福利費 500元

借：應付職工薪酬——職工福利費 500元

貸：銀行存款 500元

除了加班餐費外， 企業本單位部門員工聚餐、日常下午茶等，這些都應該歸類到職工福利費科目中進行核算。彙算清繳時職工福利費總額不超過工資總額的14%進行稅前扣除。

以上主要是講了企業實際工作中會遇到的幾種餐費的處理方式，除外之外提醒大家還應着重關注餐費補貼的真實性和合理性！

大家學會了嗎？

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