哪些項目屬于職工福利費？企業能不能稅前扣除？下面讓我們來一起學習一下職工福利費吧~

●哪些屬于職工福利費？●

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尚未實行分離辦社會職能的企業，其内設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

2

為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨币性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

3

按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”

政策依據

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3号)

●熱點問答●

Q

單位每年組織員工進行體檢，體檢費用是否可以在企業所得稅稅前扣除？

因此，單位每年組織員工進行體檢屬于此範圍之内，可以作為職工福利費在企業所得稅稅前扣除。

●扣除限額多少？●

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512号）第四十條規定：“企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。”

●注意要點●

01 關于職工福利費核算問題

企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準确核算。沒有單獨設置賬冊準确核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限内進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。

02 企業接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題

企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

●如何填寫？●

職工福利費稅前扣除限額隻需要在企業所得稅年度彙繳申報時按照稅法規定及稅會差異調整應納稅所得額，企業所得稅季度預繳申報時無需納稅調整，具體涉及的年度申報表為A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》的第3行“職工福利費支出”。

第3行“二、職工福利費支出”：填報納稅人本年度發生的職工福利費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。

（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發生額。

（3）第3列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。

●舉個例子●

舉

例

一

某境内居民企業2020年企業發生合理的工資、薪金總額支出100萬，職工福利費用發生26萬，稅前準予扣除多少？

企業發生的職工福利費支出26萬，不超過工資、薪金總額14%的部分（100*14=14萬），準予扣除。雖然職工福利費實際發生額26萬，但稅前準予扣除14萬。

二

某境内居民企業2020年企業發生合理的工資、薪金總額支出100萬，職工福利費用發生10萬，稅前準予扣除多少？

企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分（100*14=14萬），準予扣除。企業職工福利費實際發生額10萬，小于14萬，稅前準予扣除10萬。

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