前兩天發表了一篇關于個人公益性捐贈的文章，在最後舉例個例子來說明，有不少學員反饋：那既然可以“自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序”，想要了解不同順序扣除下是否會存在稅額差異呢？

這個思路非常好，說明這位學員非常有籌劃思維，下面世傑老師就給大家分析一下這兩種方案的不同之處。

我們先繼續沿用之前的例子

2021年居民老王取得下列收入;

(1)在甲公司任職，全年共取得扣繳“三險一金”後的工資薪金收入180000元，無專項附加扣除和其他扣除項目。

(2)9月取得稿酬所得30000元。

(3)10月取得利息所得40000元。

(4)10月通過人民政府對公益慈善事業捐贈20000元。

假如老王根據各項所得的收入、公益捐贈支出、适用稅率等情況，自行決定先在分類所得中扣除。後在綜合所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

計算老王2021年應納的個人所得稅的稅額。

1.利息所得:

(1)捐贈限額=40000x30%=12000(元)，實際捐贈額20000元大于捐贈限額隻能扣除12000元。

(2)應納稅額=(40000-12000)x20%=5600(元)

(3)未扣完捐贈餘額=20000-12000=8000(元)

2.綜合所得:

(1)年度應納稅所得額=180000 30000x(1-20%)x70%-60000=136800(元)

(2)捐贈扣除限額=136800x30%=41040(元)，大于未扣完的公益慈善捐贈餘額8000元，8000元可以扣除

(3)應納稅額=(136800-8000)x10%-2520=10360(元)。

3.稅費彙總

應納稅額=5600 10360=15960元

1.綜合所得:

(1)年度應納稅所得額=180000 30000x(1-20%)x70%-60000=136800(元)

(2)捐贈扣除限額=136800x30%=41040(元)，大于實際捐贈額20000元，所以此筆捐贈可以在綜合所得中全額扣除。

(3)應納稅額=(136800-20000)x10%-2520=9160(元)。

2.利息所得:

應納稅額=40000x20%=8000(元)

3.稅費彙總

應納稅額=9160 8000=17160元

對比方案一和方案二，選擇方案一可以節稅17160-15960=1200元

可見，生活處處是籌劃，就看你是否會使用！不過不是所有的情況都是選擇方案一更節稅。

還是需要具體情況具體分析，這就需要我們财務人員來幫忙測算了！

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來源：世傑财稅筆記

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