您知道應交增值稅有幾個專欄嗎？具體都是什麼？怎麼處理的呢？今天考呀呀會計網校就給大家解答下，快來看下吧！

（一）“銷項稅額抵減”專欄

（二）“已交稅金”專欄

1.核算本期繳納本期的應交稅款。

2.一般納稅人一般是月報，但繳款是下月初，所以，也用不到本欄目。

（三）二個涉及出口退稅的欄目

1.欄目

出口抵減内銷産品應納稅額和出口退稅

2.如果不懂出口退稅其他知識，隻清楚這二個欄目也沒有任何意義。

（四）其他常用的六個欄目

1.二個純用于期末結轉的欄目

轉出未交增值稅和轉出多交增值稅

2.“減免稅款”欄目

主要用于一般納稅人享受的各種增值稅減免優惠，一般對應科目是“營業外收入”。

不過，享受的出口退稅不是增值稅優惠，不在本欄目核算。

3.“銷項稅額”欄目

重點關注幾點：

（1）區分一般計稅與簡易計稅；

（2）區分全額計稅與差額計稅

（3）分開核算适用不同稅率的業務，否則會從高适用稅率的。

（4）視同銷售與價外費用，從來就是稽查重點，别自作聰明哦！

（5）能夠産生可出售的邊角廢料的行業，必須有适當的廢料收入（稽查重點）。

（6）考慮企業規模，按稅負安排銷售收入。

4.“進項稅額”欄目

（1）重點關注與其他幾個如待認證、待抵扣欄目的區别與聯系。

（2）背住36号文關于“不得抵扣進項稅的情形”！别總是習慣在網上瞎嚷嚷。

（3）關注可抵扣與不可抵扣的相互轉換：核心是專用與非專用的變化。

（4）取得不動産的分期抵扣，首先要注意是取得時必須認證（無論此時可否抵扣），其次是第13個月。

（5）“四流一體”與進銷編碼的關聯性，虛開需謹慎！

（6）分開核算一般計稅與簡易計稅、免稅項目的進項稅。

一方面，簡易與免稅項目的進項稅應該認證的同時即轉出；另一方面，如果沒有或無法分清的，需要計算轉出：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

5.“進項稅額轉出”欄目

（1）購進時即明确屬于不得抵扣的，隻需要在申報表認證與轉出，沒必要作進項與轉出的分錄，直接價稅合計計入成本費用即可。

（2）購進時目标不明确的，可以先認證抵扣，以後明确用于不得抵扣項目時，再進項轉出，計入相關成本費用項目。

（3）購貨方發生銷售折讓、中止或者退回時

需要開具紅票。

很多人想當然的認為紅票就是轉出，所以分錄上用到了“進項稅額轉出”欄目，個人覺得應該是适用性錯誤哦。紅票對應的應該是“進項稅額”負數。

（4）購進貨物的非正常損失

納稅人購進的貨物發生因管理不善造成的被盜、丢失、黴爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

（5）在産品、産成品發生的非正常損失

納稅人在産品、産成品發生因管理不善造成的被盜、丢失、黴爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物（不包括固定資産），以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

無法确定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

（6）固定資産、無形資産發生應進項稅額轉出的情形

已抵扣進項稅額的固定資産，發生應進項稅額轉出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資産、無形資産或者不動産淨值×适用稅率

固定資産、無形資産或者不動産淨值，是指納稅人根據财務會計制度計提折舊或攤銷後的餘額。

（7）不動産在建工程發生的非正常損失

不動産在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出；其待抵扣進項稅額不得抵扣。

說明：

不動産在建工程發生非正常損失是指不動産在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的情形。企業在修建不動産在建工程時耗用的貨物、設計服務和建築服務已按照不動産分期抵扣的規則正常抵扣進項稅，即第一年抵扣60%而剩下40%轉入待抵，但因不動産在建工程發生非正常損失時，這些貨物、設計服務和建築服務就成為不能抵扣進項稅額的項目了，所以對于已抵扣的60%的部分應全額做進項稅額轉出，而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。

（8）已全額抵扣的貨物和服務轉用于不動産在建工程

購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動産在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

說明：

納稅人原購進貨物和服務用于生産經營，且于購進時取得了相應的增值稅專用發票并認證抵扣完畢，但這部分貨物和服務在購進後實際領用時沒有用于生産經營而是轉用在某項不動産在建工程裡了，則這部分貨物和服務不能再适用當期全額抵扣的辦法，而将适用不動産分期抵扣的辦法，即第一年隻允許抵扣60%，因此，之前已全額抵扣部分的40%應在轉用當期先轉入待抵扣進項稅額，然後在轉用的當月起第13個月再從待抵扣進項稅額轉入當期抵扣進項稅額用于抵扣。

（9）需要進項轉出的情形

1）當期認證，當期即進項轉出

主要是防止滞留票，也為後期可能開具紅票留下後路。

2）前期已經抵扣，本期做進項轉出---貨物

（1）直接轉出---一般貨物

直接按賬面成本（曆史成本）*适用稅率轉出進項稅。

（2）計算轉出---按13%進項抵扣的農産品

進項轉出=【賬面成本/（1-13%）】*13%

3）前期已經抵扣，本期做進項轉出---應稅服務

主要是用途發生改變的情形（36号文）：

（1）已抵扣進項稅額的購進服務，發生上述第5點（指不得抵扣，下同）規定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當将該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法确定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

（2）已抵扣進項稅額的無形資産或者不動産，發生上述第5點規定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=無形資産或者不動産淨值×适用稅率

（10）進項轉回

1）政策

不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資産、無形資産、不動産，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資産、無形資産、不動産淨值/（1 适用稅率）×适用稅率

上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

2）分錄

借：應交稅費---應交增值稅（進項稅額）

貸：固定資産/無形資産

3）注意事項

扣除進項稅後，該資産變成不含稅資産，所以，要調整該資産的折舊或攤銷，重新計算後期的計提金額。（不用調整以前的計提）

以直線法為例：

折舊（攤銷）額=（可進項抵扣前的折餘價值（攤餘價值）—可抵扣的進項稅）/剩下的可折舊（攤銷）年限（月份）

（五）“應交稅費---應交增值稅”科目的10個欄目，期末是否需要清空（沒有餘額或者累計發生額）？

1.是否清空？

一般是根據個人喜好，沒有強制性規定。

如果清空，一般建議是年底，而不是每月月底清空。

2.手工帳

每期期初隻結轉“應交稅費—應交增值稅”的科目餘額，不結轉10個欄目，所以不存在清空的問題。

3.财務軟件

（1）分步式之一：清空借方

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減内銷産品應納稅款）

（2）分步式之二：清空貸方

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅）

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

（3）分步式之三：清空“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”

根據“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目借貸方的差額，轉入“應交稅費—未交增值稅”科目借方或貸方。

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