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社會救助體系包含社保體系，社保體系分為三個層次，第二層次的年金制度又包含了企業年金與職業年金。

年金制度屬于第一層次的基本養老保險制度的補充制度，目前是自主建立，沒有法定強制要求。

今天和大家說說企業年金的概念以及年金領取時候的個人所得稅的知識點。

1、定義

企業年金是一種補充性養老金制度，是企業自主建立的補充性養老保險制度。指的是企業與職工在依法參與基礎養老保險制度（第一層次）的基礎上，自主參加的補充養老保險制度。

沒有參加第一層次的基礎養老保險制度，自然談不上第二層次的企業年金制度。

2、繳納

年金繳納的多少由企業和員工自行商定，但是按照規定有個限額。

企業繳納不得超過職工工資的8%，職工與企業繳納累積不得超過職工工資的12%。也就是說，按照最高比例繳納，企業隻能是8%，企業隻能是4%。實際中雙5%還是比較多的。

比如張某某，工資為10000元，那麼他和單位繳納的企業年金最多為1200元，單位不超過800元即可。800 400或者600 600或者700 500都是可以的。

3、領取

與養老金不一樣，養老金分為個人賬戶和統籌賬戶，但是年金隻有個人賬戶，單位繳納與個人繳納全部歸自己所有，這裡可以一開始就歸職工所有，也可以逐步歸職工所有，這裡的逐步最長8年時間。

企業年金領取方式分為2種，一種是退休的時候一次性領取，一種是退休後按月領取。

年金領取完後就無法再領取。如果職工出國定居、提前回歸自然可以由法定繼承人領取。

年金領取的時候，許多人會選擇按月領取，而不是一次性領取，最大的原因就是在于計稅部分。

舉個例子：

張某某就職某單位，工資10000元，按照單位8%，個人4%繳納公積金。張某某每個月繳納年金400元，單位繳納800元全部進入個人賬戶。

張某某計算個人所得稅的時候不是按照10000元計算，二是按照9600元，需要扣除400元的年金。同時單位繳納的800元也不計入個人所得稅。

除了上面的1200元，年金基金運營收益分配同樣不征收個人所得稅。

是永久不收所得稅？想多了！

1、個人正常退休領取年金

個人達到法定退休年齡後，企業年金符合規定的，不并入綜合所得，而是單獨計算應納稅款

比如張某某退休後，企業年金有20萬元，計發月數139個月，每個月領取企業年金1438元，需要繳納稅額為1438×3%＝53元，和個人的綜合所得無關。

按季度領取折算到月支付稅額53×3＝159元，按年領取同樣需要支付53×12＝636元的稅。

20萬元領取150個月是沒有問題的，按照200個月計算，總的支付稅額為53×200＝10600元。

2、個人未達退休年齡一次性領取

此時企業年金需要使用個人綜合所得稅表進行納稅。

比如張某某個人企業年金為20萬元，張某某未退休需要一次性取出。

個人應繳稅額=200000×20%－16920＝23080元。其中16920是第三檔的速算扣除數。

3、達到退休年齡一次性領取

此時企業年金一次性領取需要使用綜合所得閱讀稅率表進行繳稅。

比如張某某個人職業年金20萬元，達到60歲後一次性取出。

個人應繳稅額=200000×45%－15160＝74840（元）

年金是養老的補充保障，自然是越多越好，越多越有利。

從稅額來說分月領取是最佳方式，未到退休年齡領取是不得已而為之，達到退休年齡一次性領取最不劃算，20萬就要支付7萬的稅額。

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