#現金為王的财務思維#
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資産
一、交易性金融資産的初始計量
1.入賬成本＝買價－已經宣告未發放的現金股利（或－已經到期未收到的利息）；
2.交易費用計入投資收益借方，交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。不包括債券溢價、折價、融資費用、内部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。企業為發行金融工具所發生的差旅費等，不屬于交易費用。
一般分錄如下：
借：交易性金融資産——成本（買價－已宣告而未發放的紅利或已到期而未收的利息） 投資收益（交易費用）
應收股利（應收利息）
貸：銀行存款（支付的總價款）
二、交易性金融資産的期末計量
1..會計處理原則
交易性金融資産采用公允價值進行後續計量，公允價值變動計入“ 公允價值變動損益”。
2.一般會計分錄
①當公允價值大于賬面價值時：
借：交易性金融資産——公允價值變動貸：公允價值變動損益
②當公允價值小于賬面價值時： 借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資産——公允價值變動
三、持有期内的紅利收益和利息收益
1.當被投資方宣告分紅或利息到期時借：應收股利（或應收利息）
貸：投資收益
2.收到現金股利或利息時借：銀行存款
貸：應收股利（應收利息）
四、處置時
借：銀行存款（淨售價＝售價－交易費用） 貸：交易性金融資産（賬面餘額）
投資收益（倒擠認定，損失記借方，收益記貸方）
交易性金融資産出售時投資收益＝交易性金融資産處置時的損益影響＝淨售價－處置時的賬面價值；
交易性金融資産在持有期間所實現的投資收益額＝①交易費用＋②到期的利息收益或宣告分紅時認定的投資收益＋③轉讓時的投資收益。
充實自己，才能望得更遠
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