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增值稅納稅義務時間的表述

圖文更新时间:2024-11-20 19:28:43

增值稅納稅義務時間的表述?增值稅納稅人發生應稅銷售行為，其納稅義務發生時間為 收訖銷售款項或者取得 索取銷售款項憑據的當天； 先開具發票的，為開具發票的當天，我來為大家講解一下關于增值稅納稅義務時間的表述?跟着小編一起來看一看吧!

增值稅納稅義務時間的表述

增值稅納稅人發生應稅銷售行為，其納稅義務發生時間為 收訖銷售款項或者取得 索取銷售款項憑據的當天； 先開具發票的，為開具發票的當天。

根據發生應稅銷售行為的價款結算方式不同規定如下：

貨款結算方式	增值稅納稅義務發生時間	備注
1.直接收款方式銷售貨物	收到銷售額或取得索取銷售額的憑據	不論貨物是否發出
2.托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物	發出貨物并辦妥托收手續的當天	不論貨款是否收到
3.賒銷和分期收款方式銷售貨物	書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天	不論款項是否收到
4.預收貨款方式銷售貨物	貨物發出的當天【特殊】生産銷售生産工期超過 12 個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天	不是收到預收款時
5.委托其他納稅人代銷貨物	收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者【關注】對于發出代銷商品超過 180 天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿 180 天的當天	不是發出代銷商品時，也不是隻有收到代銷款時
6.視同銷售貨物	貨物移送當天	—
7.視同銷售服務、無形資産、不動産	服務、無形資産轉讓完成的當天，或者不動産權屬變更的當天	—
8.提供租賃服務	采用預收款，為收到預收款當天	不同于貨物的預收款
9.金融商品轉讓	金融商品所有權轉移的當天	—

例：甲增值稅一般納稅人 2021 年 7 月 1 日出租房産一年（營改增後取得），月租

金 50000 元，一次性收取承租方一年的租金共 600000 元，并開具了增值稅發票。（以上金額都是不包含增值稅的）

解：該納稅人收到 600000 元租金的當月确認增值稅納稅義務發生，銷項稅額＝600000×9％＝54000 元。

區分與企業所得稅收入确認時的差異：屬于 2021 年的不含增值稅的收入為 300000 元。

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