這裡有一份考過初級會計的女學霸筆記，據說她花了3天時間整理，關于初級會計實務的重中之重——資産篇（占考試總分35%）。

資産篇重點難點

首先要明确

資産的性質是借增貸減

餘額一般在借方

貨币資金

貨币資金=庫存現金 銀行存款 其他貨币資金（注意：貨币資金是一個項目，不是會計科目）

庫存現金：由出納人員管理

庫存現金的适用範圍：

1.針對個人支付的款項，例如小編出差回來的發票報銷；

2.針對非個人1000元以下的款項（超過了1000元，就要用銀行轉賬）

注意：

1）針對企業的财産清查出現賬實不符的情況，要通過“待處理财産損益”來進行核算——固定資産的盤盈是例外，它通過“以前年度損溢”來調整。

2）賬實不符分為盤盈和盤虧兩種情況。

發現盤虧後，隻要是通過相關責任人賠償的，都要通過“其他應收款”來核算；無法查明原因的短缺，計入“管理費用”（不計入“營業外支出”）；

發現盤盈後，查明原因的，走“其他應付款”科目；無法查明原因的溢餘，計入“營業外收入”科目。

銀行存款

轉賬、支票、委托收款、彙兌、網上支付，都要通過“銀行存款”來核算。财産清查時銀行存款的核對比較特殊，通過賬務數日記單和銀行對賬單來反映。

銀行存款賬實不符的原因：

1.銀行工作人員登記錯誤；

2.存在未達賬項——這種情況狂不是差錯造成的，而是由于憑證的傳遞順序存在時間差。例如銀行從企業的賬戶代理劃款給物業公司，憑證還未到達企業，導緻銀行對賬單與企業日記單不一緻。

發現有未達賬項後，會計人員要編制銀行存款餘額調節表。注意：銀行存款餘額調節表不可以作為記賬依據。

其他貨币資金

其他貨币資金核算的内容包括：銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款。

針對票據的總結：商業彙票計入“應收/應付票據”；支票走“銀行存款”核算；除此之外的其他票據計入“其他貨币資金”核算。

應收及預付款項

應收及預付款項以及應付及預收款項統稱為往來款項

實際結算中分成現銷和賒銷

往來款項一般以賒銷為結算方式

現銷以貨币資金結算即可

應收票據

收到應收票據的一方，票據到期了還沒收到款，且對方無力償還的情況下，票據作廢，持有票據的一方要轉為“應收賬款”進行核算（但債權關系仍是事實）。

應收賬款

應收賬款的核算内容包括：銷售商品的價款、稅款和代墊的運雜費、包裝費等。

要注意的4種折扣：

1.商業折扣（銷售折扣）——就是通常所說的100元的上篇打八折，80元賣出去了。

若商品以商業折扣的形式賣出，會計人員要以淨價法入賬确認收入，增值稅以折扣前的金額和折扣後的金額在同一發票上的金額欄顯示，以折扣後的金額來繳稅，企業所得稅按折扣後的金額繳稅即可。

2.現金折扣——例如，如果在10 天内付款，購買者能夠從發票面值中得到2%的折扣，否則，在30 天内支付發票的全部金額。這種折扣方式用來鼓勵購買者盡快支付款項。

提供現金折扣的一方，會計人員應以總價法入賬。

3.銷售折讓

4.銷售退回

銷售折讓和銷售退回有共性，都是由于商品質量出現問題而做出的價格減讓；

兩者的區别在于：銷售折讓隻沖收入，不沖成本；銷售退回既沖收入，又沖成本。

其他應收款

其他應收款的核算内容：

應收的各種賠款、罰款——例如前面提到的責任人賠償的資産盤虧、保險公司給投保人的賠款；

應收的出租包裝物租金——隻能是包裝物，不是租房也不是設備；

應向職工收取的各種墊付款項；

存出保證金——本質是一種押金；

其他各種應收、暫付款項。

應收款項減值

隻要是應收款項，都存在計提減值，這是由于對方不還款的情況下由貨币的時間性帶來的損失。隻要企業的資産反映減值損失的，單獨通過“資産減值損失”核算。

重點公式：

1）某一時點應收賬款的賬面價值=應收賬款的時點餘額—壞賬準備的時點餘額

2）期末應計提的壞賬準備=按應收款項計算的壞賬準備應有的貸方餘額—壞賬準備在計提前已有的貸方餘額

金融資産

交易性金融資産——股票、債券等

交易性金融資産核算的主要是短期内持有（一年以内）、為了賺取差價的金融資産。

口訣：

1. 隻要購買了交易性金融資産，暫增或暫減的價值計入“公允價值變動損益”；

2. 把金融資産賣出所獲的真金白銀計入“投資收益”。

持有至到期投資——隻核算債券（持有期限一年以上）

長期股權投資——用于核算投資比例比較高（20%以上，含）且投資期限比較長（一年以上，不含）的金融資産

可供出售的金融資産——用于核算投資比例比較低（20%以下）且投資期限比較長（一年以上，不含）的金融資産。

注意：交易性金融資産取得的核算（比較特殊）

取得時按公允價值入賬，交易費用計入“投資收益”。注意：如果支付的交易款項中有代墊的現金股利或債券利息，應分别計入“應收股利”或“應收利息”。

存貨

下設多個會計科目

成本的确定

存貨的成本包括：采購成本、加工成本和其他成本。

對于企業外購的存貨，用“曆史成本”的計量方法；對于自産存貨的企業，成本金額包括材料費、工人工資、水電費等；對于其他來源的存貨，如果是投資所得，成本金額以公允價值入賬（存貨獲得利潤後，由股東協商分紅比例，會計人員按協定價格入賬，不公允的除外）

發出存貨的計價方法——有實際成本和計劃成本兩種情況

實際成本下又細分為先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法、個别計價法等等。

原材料的核算

重點是計劃成本的核算

計劃成本的核算一定要設置“材料采購”科目

1.材料已入庫，必須通過“材料采購”核算；

2.單到貨未到，不通過“在途物資”，隻通過“材料采購”核算。

委托加工物資

委托加工物資的本質：

1.委托方給受托方提供生産主要原材料，受托方隻提供加工服務和輔助材料；

2.受托方隻針對加工費和輔助材料計繳稅收（若生産的主要材料不由委托方提供，則受托方要全額繳納稅收）

庫存商品

工業企業的會計科目從“原材料”到“庫存商品”，商貿企業在購買商品的時候直接計入“庫存商品”。

存貨清查——出現盤盈或盤虧，按上篇開頭所說賬實不符的情況來處理

固定資産

隻要某項資産被使用超過一年以上

可做固定資産

無金額限制

取得固定資産的核算

1.外購的固定資産計入“固定資産”

2.自行建造的固定資産計入“在建工程”——企業自建的固定資産所需的材料不計入“原材料”，計入“工程物資”

3.投資所得的固定資産——與存貨的理解相同

固定資産折舊

方法：直線法——年限平均法、工作量法；加速法——雙倍餘額遞減法、年數總和法

年限平均法下，固定資産計提折舊的特色：折舊期與會計期相差一個月

1.當月增加的固定資産，當月不計提折舊，次月計提折舊；

2.當月減少的固定資産，當月計提折舊，次月不再計提折舊。

固定資産的處置

固定資産的處置用專門的會計科目——“固定資産清理”

重點公式：

1.固定資産的折餘價值=固定資産的淨值=固定資産原值—累計折舊

2.固定資産的賬面價值=固定資産原值—累計折舊—固定資産減值準備

無形資産

1.商譽資産單獨通過“商譽”進行核算。

2.無形資産的重要核算内容：土地的使用權（考生在複習無形資産時需着重記憶）

開發商的土地使用權有一定的期限，要通過“累計攤銷”對其進行核算。無形資産的攤銷方法與固定資産的折舊方法一緻，不同點在于：

1.無形資産的攤銷期與會計期一緻——當月增加的無形資産，當月攤銷；當月減少的無形資産，不再攤銷。

2.無形資産的處置無需轉入特定的會計科目，怎麼處置怎麼做賬。

投資性房地産

既核算房

也核算地

模式

針對投資性房地産的核算，有兩種計量模式：

1.成本計量模式：類似固定資産或無形資産的核算

2.公允價值計量模式：類似交易性金融資産

撒花完結~

初級會計實務複習重點資産篇結束啦~

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