近日，國家稅務總局公告2019年第31号又明确了一系列增值稅征管口徑。

其中關于國内旅客運輸服務進項稅抵扣的口徑明确了三個方面的内容。

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可以抵扣的滴滴出行增值稅電子普通發票，發票擡頭必須開公司名稱，如圖。

會計二哥去出差，取得滴滴出行打車費用一張，二哥在申請電子發票時候，必須填寫公司的“名稱”、“納稅人識别号”等信息，這樣公司報銷時候才能按票面稅額進行抵扣。

如果二哥申請發票時候以自己個人姓名申請發票，那麼這張發票是不得抵扣的，如下圖。

财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号明确了，納稅人可以抵扣的旅客運輸服務包括下面五種情況。

政策實施後，滴滴出行發票抵扣問題就一直存在争議，争議點主要在兩方面。

1、滴滴發票是否是旅客運輸服務？

2、滴滴發票抵扣是否必須注明旅客身份信息？

關于是否是旅客運輸服務，這個财稅2016年36号文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務屬于陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目，滴滴也是提供的旅客運輸服務。

關于取得滴滴增值稅電子普通發票是否明确必須注明旅客身份？其實39号公告本身就沒有規定可抵扣的增值稅電子普通發票需要注明旅客身份，但是實際工作中很多地方，包括稅務局本身都有理解不一的情況出現，所以這次總局專門予以明确。

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機票上注明的時點有兩個，一個是填開日期，一個是航班日期。隻能抵扣航班時候在2019年4月1日之後的行程單。

如果航班時間為2019年3月30日，開具時間為2019年4月1日，那麼此行程單也不得計算抵扣進項稅。

這裡明确的就是，我們是以納稅義務發生時間為原則，航班時間就是航空公司提供服務時間，也就是其納稅義務發生時間。

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公司邀請講師培訓，負擔的講師的旅客運輸服務不得抵扣。

關于抵扣範圍這個口徑，其實在之前的稅務總局深化改革輔導材料問答中提過，現在以規範性文件的方式給予明确，更方便納稅人操作執行。

隻有下面兩種人員發生的旅客運輸費用可以進行抵扣。

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目前可以抵扣的各類旅客運輸服務到底如何計算和申報？

1、取得增值稅專用發票。

勾選确認後，應該填寫到第1、2欄次去申報抵扣。同時還要統計填寫到第10欄。

2、取得增值稅電子普通發票的

以發票上注明的稅額申報抵扣。

這張滴滴的出租車電子發票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。

申報就這樣填寫：

3、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單。

按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價 燃油附加費）÷（1 9%）×9%

這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（670 30）/1.09*0.09=57.80

申報表填寫如下：

4、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的

按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1 9%）×9%

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報填寫如下：

5、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1 3%）×3%

那麼這張發票可以抵扣的稅額=

30/1.03*0.03=0.87

申報填寫如下：

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特别注意的是

1、這種代訂機票款是不得抵扣的

雖然其實增值稅電子普通發票，但是代訂機票的公司提供的不是旅客運輸服務，而是經紀代理服務，其就機票款和代理費一并開具的經紀代理編碼的發票不得作為抵扣憑證。

當然，如果代訂機票公司分别開具一張代理費發票，再開具一張行程單，那麼行程單部分是可以抵扣的。

如下圖，二哥出差取得代理公司開具的手續費發票100，和一張行程單1860，合計1960。

其中行程單部分可以計算抵扣，代理費部分如果是專用發票，也可以抵扣。

2、增值稅普通發票不得抵扣

如果你取得的旅客發票是增值稅普通發票，那麼也不得計算抵扣。

來源辦稅不求人

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