第三章 複式記賬原理

1⃣️單式記賬法是在經濟業務發生之後，對會計要素産生的增減變動隻在一個賬戶中進行記錄的方法。采用這種記賬方法，賬戶之間的記錄沒有直接的聯系，沒有相互平衡的關系，不能全面系統地反映經濟業務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正确性和真實性。

2⃣️複式記賬法是在每一項經濟業務發生後需要記錄時，同時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。與單式記賬法相比，複式記賬法有如下兩個特點：

• 由于對每一項經濟業務都要在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中做記錄，根據賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一項經濟業務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動全面系統地了解經濟活動的過程和結果。
• 由于複式記賬法要求一相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中同時登記，因此可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查帳戶記錄的正确性。

1. 借貸記賬法。我國頒布的《企業會計準則——基本準則》規定我國境内的所有企業都應該采用借貸記賬法。
2. 增減記賬法
3. 收付記賬法

• 資産=負債 所有者權益
• 收入—費用=利潤
• 資産=負債 所有者權益 （收入—費用）
• 資産 費用=負債 所有者權益 收入

• 會計主體内各會計要素之間的數量平衡關系
• 各會計要素增減變化的相互聯系
• 會計等式有關因素之間是對立統一的關系

1⃣️資産類賬戶

• 資産類賬戶的結構是賬戶的借方記錄資産的增加額，貸方計入資産的減少額。在一個會計期間内（年、季、月），借方記錄的合計數額稱為借方發生額，貸方記錄的合計數額稱為貸方發生額，在每一個會計期間的期末将借貸方發生額相比較，其差額加上期初餘額稱為期末餘額。資産類賬戶的期末餘額一般在借方，期末餘額轉到下期就成為期初餘額。
• 資産類賬戶借方期末餘額=借方期初餘額 借方本期發生額—貸方本期發生額

2⃣️負債及所有者權益類賬戶

• 由會計恒等式“資産=負債 所有者權益”所決定，負債及所有者權益類賬戶的結構與資産類賬戶正好相反，其貸方記錄負債及所有者權益的增加額，借方計入負債及所有者權益的減少額。期末餘額一般在貸方。
• 負債及所有者權益類賬戶貸方期末餘額=貸方期初餘額 貸方本期發生額—借方本期發生額

3⃣️費用類賬戶

費用類賬戶的結構與資産類賬戶的結構基本相同賬戶，借方計入費用的增加額，貸方計入費用轉出并抵消收入（減少）的數額。由于借方記錄的費用增加額一般通過貸方轉出，所以轉出後賬戶通常沒有期末餘額。如果因某種情況有餘額，也表現為借方餘額。

4⃣️收入類賬戶

收入類賬戶的結構與負債及所有者權益類賬戶的結構基本相同，收入的增加額計入賬戶的貸方，收入轉出額（減少額）則應計入賬戶的借方。由于貸方記錄的收入增加額一般要通過借方轉出，所以賬戶通常沒有期末餘額。如果因某種情況有餘額，同樣也表現為貸方餘額。

• 借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符号
• “借”字表示：資産的增加，費用的增加，負債及所有者權益的減少，收入的轉出。
• “貸”字表示：資産的減少，費用的轉出，負債及所有者權益的增加，收入的增加。

借貸記賬法的記賬規則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。

1. 分析經濟業務涉及哪些賬戶并确定帳戶的性質及結構
2. 分析經濟業務影響會計要素的變化是增加還是減少
3. 将賬戶的性質和結構與發生的經濟業務對應起來，确定應記錄的賬戶方向，即經濟業務發生後，确定應計入在相應賬戶的借方還是貸方
4. 确定金額

1⃣️會計分錄試算平衡公式：借方賬戶金額=貸方賬戶金額

2⃣️發生額試算平衡公式：全部賬戶借方發生額合計=全部賬戶貸方發生額合計

3⃣️餘額試算平衡公式：全部賬戶借方餘額合計=全部賬戶貸方餘額合計

通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否平衡并不是絕對的。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤，但是如果借貸平衡，卻不能肯定記賬沒有錯誤，因為有些錯誤并不影響借貸雙方平衡。例如在有關賬戶中從重記或漏記某些經濟業務，或者将借貸記賬方向弄反，就不能通過試算平衡發現。

1⃣️盤存賬戶

• 原材料
• 庫存商品
• 庫存現金
• 銀行存款
• 固定資産

2⃣️資本賬戶

• 實收資本
• 盈餘公積

3⃣️結算賬戶

• 債權結算賬戶：應收賬款、其他應收款、預付賬款
• 債務結算賬戶：短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、應收賬款、其他應付款
• 債權債務結算賬戶：應收賬款、應付賬款、其他往來

4⃣️期間賬戶

• 期間收入賬戶：主營業務收入、營業外收入
• 期間費用賬戶：主營業務成本、銷售費用、管理費用、營業稅金及附加、營業外支出、所得稅費用

5⃣️成本計算賬戶

• 在途物資
• 生産成本

6⃣️計價對比賬戶

• 本年利潤

7⃣️财務成果賬戶

• 本年利潤

8⃣️調整賬戶

• 抵減賬戶：固定資産、累計折舊
• 附加賬戶
• 遞減附加賬戶

附幕布思維導圖

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