最近遇到很多一般納稅人的企業在問：增值稅要不要月末結轉呢？

是否結轉可分成兩種情況：

一、交增值稅時：最好要結轉

首先将增值稅的當月貸方發生額，就是應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）及應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）的合計金額，減當月應的借方發生額，也就是應交稅費——應交增值稅（進項稅額），通過“轉出未交增值稅”這個三級科目轉到應交稅費的二級科目“未交增值稅”中。如果有減免稅款可直接進行沖減，即：借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅等到申報期間繳納增值稅時借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款

因此二級科目“未交增值稅”無餘額。

可以參考以下舉例：上期無期末留抵，本期銷項稅額1000元，進項稅額400元，進項稅額轉出50元，減免稅款是280元。應交的增值稅是1000-400 50-280=370元因此結轉的處理：借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）370貸：應交稅費—未交增值稅 370②下月繳納增值稅：借：應交稅費—未交增值稅 370貸：銀行存款 370

這時，二級科目“未交增值稅”無餘額，三級科目會一直有餘額，可以在年末時一并結轉。

二、不交增值稅時：不用結轉

比如企業有留抵稅額時，即應交稅費——應交增值稅三級科目有借方餘額，此時無需結轉。#增值稅

三、年末再結轉

延續上面的舉例，假如企業的年初留抵稅額為零、三級科目的餘額均為零。本年銷項1000元，進項400元，進項稅額轉出50元，減免稅款280元，繳納增值稅370元。

此時将以上全部的三級專欄科目餘額，轉至“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”，具體賬務處理：

先結轉進項稅和減免稅款：

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 680

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）400

應交稅費—應交增值稅（減免稅款） 280

再結轉銷項稅額和進項稅額轉出：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 1000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）50

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 1050

這樣，增值稅的三級科目均全部結平了。

需要注意的是：年末的留抵稅額繼續在“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”的借方餘額中體現即可，不用結轉。

同時提示大家的是：一般納稅人如果采用簡易計稅，增值稅的計提、扣減、預繳、繳納等業務，都通過應交稅費——簡易計稅科目核算，最終該科目餘額為零，不需要結轉到“應交稅費——未交增值稅”中。

政策依據：财會2016年22号

（六）月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理。　　月度終了，企業應當将當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。(七)交納增值稅的賬務處理。　　1．交納當月應交增值稅的賬務處理。企業交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。　　2．交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

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