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不開票收入怎麼做賬

圖文更新时间:2025-01-27 22:33:52

會計實務中，有時因為款項結算的需要，會涉及“不開票收入”

對于該類“不開票收入”，我們如何做賬務處理？如何申報？會有哪些涉稅問題呢！

下面通過例子來分享，讨論！

例1:廣西A公司（小規模納稅人）在2022年第三季度銷售服裝，收到款項30萬元，其中開了20萬元的免稅普票，未開發票收入為10萬元，請問如何做賬？增值稅如何申報呢?

賬務處理

借:銀行存款（或者應收賬款） 300000

貸:主營業務收入（含稅） 300000

【注1】免征增值稅，不用做價稅分離

【注2】未開發票金額申報填寫在增值稅申報表的第10欄!

例2:廣西A公司（小規模納稅人）在2022年第三季度銷售服裝，收到款項100.3萬元，其中：

開了10.3萬元專用發票；70萬元免稅發票；未開發票20萬元。請問如何做賬？增值稅如何申報呢?

借：銀行存款（或應收賬款） 90萬

貸：主營業務收入（含稅） 90萬

借：銀行存款（或應收賬款） 10.3萬

貸：主營業務收入（不含稅） 10萬

應交稅費-應交增值稅 0.3萬

借：應交稅費-應交增值稅 0.3

貸：銀行存款 0.3

例3:廣西A公司(一般納稅人)銷售服裝，在2022年8月銷售給客戶價稅合計113萬元，未開發票，當月确認了未開票收入，請問9月如何申報8月增值稅與入賬?

借:應收賬款 113萬

貸:主營業務收入 100萬

應交稅費-應交增值稅-銷項稅 13萬

申報表填寫方法（參考）

不開票收入怎麼做賬（如何做賬務處理）1

例4:假設上例3，A公司9月已經申報納稅後，客戶又要求開發票. 9月A公司給客戶開了113萬元增值稅專用發票，另外9月A公司還開具普通發票226萬元. 請問如何做賬？增值稅如何申報呢?

9月補開發票，會計分錄

借:應收賬款 113萬

貸:主營業務收入 100萬

應交稅費-應交增值稅銷項稅 13萬

同時沖減上8月已經确認的未開發票收入

借:主營業務收入 100萬

應交稅費-應交增值稅銷項稅 13萬

貸:應收賬款 113萬

申報表填寫方法（參考）

不開票收入怎麼做賬（如何做賬務處理）2

【工作提醒】

（1）在增值稅申報表中，若未開發票欄目成為負數，多數稅務局是需要提供證據證明，同時需要取得主管稅務局批準後方可申報，才可以沖減的，手續很麻煩!

（2）所以存在不開票收入，建議先開發票，後期客戶又要發票的，再沖紅重新開具！手續相對簡化一些！

以上僅僅是個人見解及整理，若有更新的規定，新的做法！歡迎讨論！共同進步！共同做好财務！

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