還記得很久之前翅兒在錄制小視頻時，就反複給咱們财會小夥伴們念叨：

“企業類型不同，納稅及做賬也大有不同”；

“企業（組織）存在形式不同，所承擔的責任風險也就不同”；

……

後來随着新學員不斷加入社群，還是經常能看到有學員問：“老師，個體戶、個人獨資企業、合夥企業到底有什麼區别？”

人人都想創業成為老闆，但一說及辦理營業執照就犯了難！問得最多的就是“我該辦理哪個主體類型”、“個體戶和個人獨資企業有什麼不同”等等。

看上去簡簡單單的注冊公司，差别其實還挺大。那如果連咱們财務都不知道哪種公司形式最有“錢途”，這肯定不行。

近幾年新政不斷，個體工商戶、個人獨資企業似乎倍受青睐，究其原因，主要還是因為可享受的稅收優惠力度更大些！

一說到稅收優惠，咱們的老闆和财務小夥伴們可就尤其興奮了，但咱們也别着急哈。

翅兒今天就來分别聊一聊，個體戶、個人獨資企業、合夥企業如何交稅的問題！

01

首先，咱還是來追本溯源，明确一下：個體戶、個人獨資企業、合夥企業和我們常見的有限公司，究竟有什麼區别？

為避免文字解釋太複雜，翅兒直接給大家捋了一個清晰的「優勢分析對比表」大家直接看這個表格就很清晰了。

從上表中，不僅可以看出這幾種類型的區别，還能鮮明對比出他們的優勢和劣勢，大家怕記不住的，也可以打印出來熟悉。

02

第一，要知道個體戶、個人獨資企業、合夥企業有一般納稅人和小規模納稅人之分；

第二，個體戶、個人獨資企業、合夥企業個人合夥人（合夥人有可能是法人，法人合夥人翅兒後面來說）隻需要交個人所得稅。

至于具體怎麼交呢？一起來細看一下《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707号）文件：

這也就意味着，這幾種組織形式，是按照經營所得來交個人所得稅，個人所得稅采取的是綜合所得與分類所得相結合的綜合稅制。

綜合所得包含四項，簡稱為“工勞特稿”；那另一類不并入綜合所得，其中就包含這裡提到的“經營所得”了。

需要注意的是，經營所得适用5%至35%的超額累進稅率。

那咱們有同學就會問了：稅率有了，具體該怎麼計算呢？

這裡要分2種情況，如以下導圖所示：一種是查賬征收，一種是核定征收。

翅兒在這裡也給大家展示了核定征收應稅所得率表稅務機關一般都在這個區間核定企業的所得：

作為财務人，你應該多少知道，核定征收前兩年簡直備受寵愛，很多明星都會成立可以核定征收的個人獨資企業，以此來節稅。

但是從今年開始，有些地方逐步收緊核定征收的政策，當然，還是有一些地方是可以繼續核定的，具體大家還是以當地稅務機關的回複為準。

關于查賬征收，翅兒有4個要點不得不提醒大家：

1、個人所得稅，不得稅前扣除的項目有這些：

個人所得稅稅款、稅收滞納金、罰金/罰款和被沒收财物的損失、贊助支出、與取得生産經營收入無關的其他支出、用于個人和家庭的支出、投資者工資薪金支出、不符合扣除規定的捐贈支出。

2、個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分别在工資薪金總額2%、14%、2.5%的标準内據實扣除。

3、個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業每一納稅年度發生的與其生産經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

4、個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可據實扣除；而超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

緊接着，翅兒再來說一下合夥企業如何交所得稅的問題。

合夥企業本身是不交企業所得稅的，這一點和個人獨資是一樣的。

但因為合夥企業合夥人的身份是複雜的，所以咱們在合夥企業的所得稅上，請大家記住一個基本的原則叫做穿透機制。

什麼叫做穿透機制呢？就是合夥企業本身不交所得稅，由合夥人來交。

這塊翅兒也給大家舉個例子來解釋一下哈。

比如說，當一個合夥企業取得了100萬的收益，這100萬的收益他自己是不交所得稅的，他有兩個合夥人，一個合夥人是自然人，一個合夥人是公司。

兩個人分配了這100萬的利潤之後，就由這兩個合夥人各自來交所得稅，那麼自然人身份的合夥人當然就交個稅，分紅20%；法人合夥人身份的，那麼當然它就繳納企業所得稅，所以這一點大家千萬要注意。

看到上面翅兒框出來的部分了吧，合夥企業的所得稅是穿透機制，主要取決于合夥人的身份：

如果是自然人合夥人按經營所得，5%~35%來交；那如果是法人合夥人則繳納企業所得稅。

03

就目前最新的政策來看，個體戶、個人獨資企業、合夥企業所涉及的，翅兒也給大家用導圖整理出來了

比如“增值稅”、“六稅兩費”、“個人所得稅”等。

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