踏入7月，朋友圈随處可見的：七月，您好、七月，請對我溫柔些等等的動态，以往我做财務相關工作時，内心更多的想法隻有：七月，季報期，請對我善良些！

作為财會人員，開啟7月篇幅，迎來2022年小規模納稅人免征增值稅（财政部 稅務總局公告2022年15号）的首個申報期。群裡馬上就有小夥伴問了：小規模納稅人季度申報超過45萬該怎麼填報？

想必有不少會計朋友也有相應的疑問，本期就和小編一起來學習了解一下關于該增值稅優惠政策及申報表填報的相關内容吧！

一、政策介紹：

1、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

《财政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第15号）

2、增值稅小規模納稅人适用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6号）

3、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動産的銷售額後未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資産取得的銷售額免征增值稅。

《關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5号）

二、案例解析：

情形一、季度銷售額未超過45萬元且隻開具了免稅發票

例：甲企業2022年二季度銷售貨物銷售額35萬元，均開具了增值稅免稅普通發票。

申報表填寫如下：

注意：這裡普票金額35萬，未超過45萬，金額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》11欄“小微企業免稅銷售額”。

如果是小規模個體戶的話，那這普票35萬金額則填寫在12欄“未達起征點銷售額”。

賬務處理：

借：銀行存款、應收賬款等科目 35萬

貸：主營業務收入 35萬

情形二、季度銷售額未超過45萬元，同時開具了免稅發票和3%的專票

例：乙企業2022年二季度銷售貨物銷售額35萬元，其中20萬開具了增值稅免稅普通發票，另外15萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發票。

申報表填寫如下：

注意：這裡專票部分要納稅，填寫在征稅欄次。

這裡合計金額35萬，未超過45萬，普票金額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》11欄“小微企業免稅銷售額”。

賬務處理：

免稅部分：

借：銀行存款、應收賬款等科目 20萬

貸：主營業務收入 20萬

征稅部分：

借：銀行存款、應收賬款等科目 15.45萬

貸：主營業務收入 15萬

貸：應交稅費-應交增值稅 0.45萬

實際繳納

借：應交稅費-應交增值稅 0.45萬

貸：銀行存款 0.45萬

情形三、季度銷售額超過45萬元且隻開具了免稅發票

例：丙企業2022年二季度銷售貨物銷售額50萬元，均開具了增值稅免稅普通發票。

申報表填寫如下：

注意：這裡銷售額50萬，合計月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

減免稅申報表：

賬務處理：

借：銀行存款、應收賬款等科目 50萬

貸：主營業務收入 50萬

情形四、季度銷售額超過45萬元，同時開具了免稅發票和3%的專票

例：丁企業2022年二季度銷售貨物銷售額50萬元，其中40萬開具了增值稅免稅普通發票，另外10萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發票。

申報表填寫如下：

注意：這裡合計月銷售額超過45萬，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

賬務處理：

免稅部分：

借：銀行存款、應收賬款等科目 40萬

貸：主營業務收入 40萬

征稅部分：

借：銀行存款、應收賬款等科目 10.3萬

貸：主營業務收入 10萬

貸：應交稅費-應交增值稅 0.3萬

實際繳納

借：應交稅費-應交增值稅 0.3萬

貸：銀行存款 0.3萬

總結：

1、季度銷售額≤45萬，免征增值稅的銷售額等項目填寫主表 10欄次“小微企業免稅銷售額”（個體戶應填寫11欄次“未達起征點銷售額”）；

2、季度銷售額＞45萬，免征增值稅的全部銷售額填寫主表 12欄次“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次；

3、開具增值稅專用發票由于需要繳納增值稅，正常填寫報表中征稅欄次即可。

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