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昨天在後台收到這樣一位會計人的求助，從她的字裡行間就能感受到她的慌張：

老師老師，我今天突然接到稅局的電話，說我們公司增值稅稅負率異常，要求我們進行自查并提供書面報告，我該怎麼辦？稅負異常是不是會被稅局拉入黑名單啊？

突然接到稅局電話，還要求限期提供書面報告說明情況，就像中學時候你正計劃着下節體育課要怎麼浪，班主任突然跑進來說下節課變成數學随堂測試一樣驚險刺激。

這裡苗苗先給大家吃一顆定心丸，稅負率異常并不一定代表你的企業真的有問題！

為什麼這麼說？先來了解一下增值稅的稅負率是什麼？

稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例，企業稅負率目前一般指增值稅。對小規模納稅人來說，稅負率就是征收率3%。

而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是16%或10%等，而是遠遠低于該比例。

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額=（當期收入-當期成本）*稅率=毛利率*稅率

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額 本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

從以上公式可以看出，增值稅稅負率這一指标是跟企業當期的毛利率相關的。

而一般來說各行業的毛利率相對保持在一個平穩的波動區間内，正是因為行業正常的毛利率無特殊情況并不會有太大變動，所以增值稅稅負率便成了稅務機關考核企業經營是否異常的一個指标。

圖為近三年來各行業的稅負情況明細表，可以看出波動并不大

圖片來源：上市公司稅收研究中心

随着金稅三期上線，系統可以通過各行業平均稅負率情況監控重點公司的異常納稅情況。

所以，一旦公司的稅負率是1%，而所在的地區所屬行業的平均稅負率是4%的話，很可能被列為指标異常企業，被稅務稽查。

最常見的做法就是如文章最開始所言，通知企業讓企業自行出具自查報告。

這也并不代表說你就一定有問題了，比如有的傳統加工制造行業會在某一時間段加大采購材料備貨，進貨增加會取得大量的進項發票，沖抵了銷項稅額，所以可能會出現零申報的情況，但是待加工完成産生銷售的時候，又會恢複正常納稅水平。

這種情況是合理的，若稅局對前半年企業增值稅稅負率有異，大可直接在自查報告中說明，但要注意的是，一定要保證數據的真實性！

但壞就壞在，現在很多企業都設置的兩套賬，為了應付稅局的檢查，很多會計按照自己對行業平均稅負的了解先預設好報多少稅不會被查，然後才進行納稅申報，隐瞞企業實際經營所得，本末倒置。

對此，稅局和企業雙方應該怎麼應對呢？

對稅局來說，應在加強各部門聯合共管的背景下，利用金稅三期強大的系統功能，綜合各項指标對企業的行為作出判斷，同時也不能唯指标論，通過稅負率指标發現異常除了通知企業自查，也應該結合企業實際業務情況做進一步判斷

對企業來說，可以将行業稅負率作為一項指标來指導财務工作，但不可将它作為逃避稅務稽查，隐瞞企業經營狀況的工具，本本分分做賬，老老實實納稅才是真！

最後來看看金稅三期施行以來稅收評估的六大預警指标，建議會計人學習收藏！

以上六種情況就是比較容易引起稅局注意的稅收評估預警，如果企業存在這些情況，那麼就需要注意了！

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