10月各稅種申報納稅截止日期就在眼前啦，為防止納稅人在企業所得稅預繳過程中走入誤區而影響企業所得稅預繳申報，小編為大家整理了企業所得稅預繳常見的幾個錯誤以及财務報表填報中的常見誤區，供大家參考學習！

誤區一、企業所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度虧損

正解：企業所得稅法第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。因此，企業月度或季度預繳所得稅可以減除允許彌補的以前年度虧損。

某公司第一季度是負利潤，第二季度有利潤，企業所得稅按第二季度的利潤繳，還是按第一季度至第二季度累計利潤繳納？因為企業所得稅實行分月或分季度預繳、年終彙算清繳的辦法，因此，企業月度或季度預繳所得稅時，其實際利潤額還可以減除上一月度或季度企業形成的虧損額。具體而言，該公司第一季度至第二季度累計利潤總額為正數時，乘以稅率計算繳納企業所得稅；為零或負數時，不用計算企業所得稅。

企業所得稅預繳時，實際利潤額累計數既可以彌補以前年度虧損，又可以彌補本年度虧損。

誤區二、隻要年度企業所得稅彙算清繳真實、準确，季度預繳可以任性

正解：國家稅務總局公告2015年第31号規定，企業在預繳申報所得稅時，“利潤總額”填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的利潤總額。如果企業違反此項規定，稅務機關可能根據稅收征管法，給予納稅人以“未按照規定期限繳納稅款，責令限期繳納并從滞納稅款之日起，按日加收滞納稅款萬分之五的滞納金”的行政處理。

因此，企業預繳所得稅時，應該嚴格按照稅法的規定操作，不可任性而為。

誤區三、小型微利企業在企業所得稅預繳時不能享受稅收優惠

正解：《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17号)第二條規定，符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。小型微利企業在預繳和彙算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資産總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資産總額”情況。

因此，小型微利企業在企業所得稅預繳時可以享受相應的稅收優惠。

這裡我們重點說一下小微企業，那麼什麼樣的企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策？

根據财稅〔2017〕43号，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。即實際稅率為10%，享受減半征稅優惠為所得的15%。

劃重點：企業所得稅小型微利優惠無須提交備案資料、辦理備案手續，僅需在申報時填寫好相應數據即可。

誤區四、不同的會計制度，财務報表的填寫是有差異的！

财務報表的填報口徑是大家經常咨詢的問題，小編專門總結了如下表格，方便大家對照：

（一）若執行的是《企業會計準則》或《小企業會計準則》，并且屬于按季度報送财務報表的納稅人，在編制《損益表》或《利潤表》時，“本期數”或“本月（季）金額”應填寫當季最後一個月的相關數據。例：三季度《損益表》“本期數”或《利潤表》“本月（季）金額”應填寫9月份當月數據，“本年累計數”或“本年累計金額”應填寫1-9月份數據。

（二）若執行的是《企業會計準則》，并且屬于按月度報送财務報表的納稅人，在編制《利潤表》時，“本期金額”應填報本年1月至填報截至所屬月份的累計數，“上期金額”應填去年同期數，《現金流量表》也按照此規則填寫。例：9月份《利潤表》“本期金額”應填寫1-9月份數據，“上期金額”應填寫上年度1-9月份數據。

（三）若執行的是《企業會計準則》，并且屬于按季度報送财務報表的納稅人，在編制《利潤表》時，“本期金額”應填報本年1月至填報截至所屬月份的累計數，“上期金額”應填去年同期數，《現金流量表》也按照此規則填寫。例：三季度《利潤表》“本期金額”應填寫1-9月份數據，“上期金額”應填寫上年度1-9月份數據。

以上就是小編為大家整理的企業所得稅預繳和财務報表填報中的常見誤區，希望給大家帶來幫助！

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