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增值稅免抵退稅

生活更新时间:2024-05-02 13:05:31

增值稅免抵退稅和免退稅的計算

“免抵退”稅含義。

“免抵退”稅計算。

增值稅免抵退稅（增值稅免抵退稅和免退稅的計算）1

(1)“免抵退”稅含義：

“免”是指對生産企業出口的自産貨物，免征本企業生産銷售環節增值稅；“抵”是指生産企業出口自産貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂内銷貨物的應納稅額；“退”是指生産企業出口的自産貨物在當月内應抵的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

(2)“免抵退”稅計算：

①剔稅

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外彙人民币牌價×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－當期免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)

②抵稅

當期應納稅額＝當期内銷貨物的銷項稅額－(當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)－上期未抵扣完的進項稅額

項目比較

期末未抵扣稅額<當期免抵退稅額

期末未抵扣稅額>當期免抵退稅額

當期應退稅額

期末未抵扣稅額

當期免抵退稅額

當期免抵稅額

當期免抵退稅額－期末未抵扣稅額

結轉下期繼續抵

扣的稅額

期末未抵扣稅額－當期應退稅額

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