階段

定義

會計處理

初始計量

按公允價值進行初始計量，相關交易費用計入初始确認金額。實際支付的價款中包含已到期付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨确認為應收項目

入賬成本=買價-已到期但未收到的利息 交易費用

借：債權投資——成本 【面值】

——利息調整 【差額，或貸方】

應收利息/債權投資——應計利息

貸：銀行存款等

注：分期付息，通過“應收利息”核算；一次還本付息，通過“債券投資——應計利息”核算

後續計量

實際利率法。

其他債權投資

其他權益工具投資

取得

借：其他債權投資——成本 【面值】

——利息調整 【差額，或貸方】

應收利息

貸：銀行存款 【實際支付金額】

借：其他權益工具投資——成本

【公允價值 交易費用】

應收股利

貸：銀行存款

持有期間

借：應收利息

其他債權投資——應計利息

貸：投資收益 【攤餘成本*實際利率】

其他債權投資——利息調整【攤銷額，或借方】

借：應收股利

貸：投資收益

借：其他債權投資——公允價值

貸：其他綜合收益

或相反會計分錄

借：其他權益工具投資——公允價值變動

貸：其他綜合收益

借：信用減值損失

貸：其他綜合收益——信用減值準備

不減值

處置

借：銀行存款

貸：其他債權投資——成本

——應計利息

——利息調整

——公允價值變動

投資收益

借：其他綜合收益

貸：投資收益

（結轉，或相反分錄）

借：銀行存款

貸：其他權益工具投資——成本

——公允價值變動 【或借方】

盈餘公積 【或借方】

利潤分配——未分配利潤 【或借方】

借：其他綜合收益

貸：盈餘公積

利潤分配——未分配利潤

（結轉，或相反分錄）

取得

借：交易性金融資産——成本 【公允價值】

應收股利/應收利息

投資收益 【相關交易費用】

貸：銀行存款 【實際支付價款】

後續計量

借：應收股利/應收利息

貸：投資收益

借：交易性金融資産——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

或相反分錄

處置

借：銀行存款

貸：交易性金額資産——成本

——公允價值變動 【或借方】

投資收益 【差額，或借方】