合夥企業都是核定征收個人所得稅的嗎?随着稅收監管的日益嚴格，尤其是近兩年來對各類涉及稅窪違法行為的集中曝光，讓很多人誤認為：合夥企業從此再無核定征收，下面我們就來說一說關于合夥企業都是核定征收個人所得稅的嗎?我們一起去了解并探讨一下這個問題吧!

合夥企業都是核定征收個人所得稅的嗎

随着稅收監管的日益嚴格，尤其是近兩年來對各類涉及稅窪違法行為的集中曝光，讓很多人誤認為：合夥企業從此再無核定征收！

合夥企業是市場主體的一種表現形式，無論從事什麼業務，隻要沒有特定法律、法規的禁止性規定，都可以以合夥企業的形式體現；合夥企業可以在任何地區經營，并非隻有稅收窪地才有合夥企業。

合夥企業被大家所熟知，主要還是因為在過去的幾年，某些地方為了所謂的“招商引資”，“濫用”《關于個人獨資企業和合夥企業投資者征收個人所得稅的規定》（财稅【2000】91号，以下簡稱“91号文”）中關于核定征收個人所得稅的規定，以緻于合夥企業被廣泛應用于各種可能産生高增值的業務——尤其是股權（票）的溢價轉讓業務。

《财政部 稅務總局關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第41号，以下簡稱“41号公告”）的發布，對合夥企業“濫用”核定征收的行為确實是一個精準打擊。

但這并不意味着所有的合夥企業都不能核定征收，也并不意味着隻要查賬征收，投資人個人都必須按5級超額累進稅率繳納個人所得稅。

一、哪些合夥企業必須查賬征收

1、有權益性投資的合夥企業

按照41号公告的規定，合夥企業隻要對外有權益性投資，如投資有限公司、投資股份公司或投資其他合夥企業，從2022年1月1日起，一律适用查賬征收。

而且，合夥企業的此類權益性投資，無論是否實繳出資，均應在持有上述權益性投資之日起30日内，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況。

2、從事特殊業務的合夥企業

按照《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發〔2011〕50号，以下簡稱“50号文”）的規定，對于律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資産評估和房地産估價（注：評估師事務所）等鑒證類中介機構，不得實行核定征收，一律适用查賬征收。

3、規模較大的合夥企業

按照50号文的規定，對于規模較大的合夥企業（也包括個人獨資企業和個體工商戶），無論從事什麼業務，稅務機關要加強查賬征收管理。也就意味着，此類合夥企業，原則上不能核定征收。

但實務中的問題是：規模多大屬于“較大”？規模的核定标準是什麼？按資産、按收入還是按從業人員？

政策上沒有明确規定，實際操作時還是靠主管稅務機關靈活掌握。

二、哪些查賬征收的合夥企業投資人可以不适用5級超額累進稅率

按照91号文的規定，對于查賬征收的合夥企業，按每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，作為投資者個人的生産經營所得，适用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

但對于從事特殊業務的合夥企業，有例外規定。

按照《關于創業投資企業個人合夥人所得稅政策問題的通知》（财稅【2019】8号）的規定，對于創投性質的合夥企業，如果選擇按單一投資基金核算的，其個人合夥人從該基金應分得的股權轉讓所得（按50号文的規定，股權轉讓所得屬于生産經營所得）和股息紅利所得，均按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

小提示：随着金稅系統的日益完善，稅收監管隻會越來越嚴格，越來越智能。合夥企業核定征收，不會因為監管的嚴格而廢止。隻要不是文章中所列示的必須查賬征收的情形，在滿足91号文核定征收條件的基礎上，仍然可以繼續核定征收。

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