建築企業的印花稅減半征收嗎?印花稅雖然是個小稅種但是對于企業來說也是不可忽視的一個稅種，特别是建築企業雖然稅負低，但是涉及的面很廣，幾乎所有的經濟合同營業賬簿、權利許可證照等都需要繳納印花稅老師來跟大家好好理理這其中的門道~，今天小編就來聊一聊關于建築企業的印花稅減半征收嗎?接下來我們就一起去研究一下吧!

建築企業的印花稅減半征收嗎

印花稅雖然是個小稅種但是對于企業來說也是不可忽視的一個稅種，特别是建築企業。雖然稅負低，但是涉及的面很廣，幾乎所有的經濟合同營業賬簿、權利許可證照等都需要繳納印花稅。老師來跟大家好好理理這其中的門道~

适用稅法：目前我國适用的印花稅規範為1988年頒發的印花稅管理條例和2011年修訂的暫行條例。

繳納方式：應納稅額低于500元的可以自行貼花，超過500元申報繳納。

繳納義務人：納稅人為簽訂合同的雙方，并不是一份合同隻要其中一方繳納，另一方就可以不交，發生契約行為的雙方都是納稅義務人。

一、哪些合同要交印花稅？

稅目稅率：

序号

稅目

範圍

稅率

1

購銷合同

包括供應、預購、采購、購銷、結合及協作、調劑等合同

按購銷金額0.3‰貼花（萬分之三）

2

加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同

按加工或承攬收入0.5‰貼花（萬分之五）

3

建設工程勘察設計合同

包括勘察、設計合同

按收取費用0.5‰貼花（萬分之五）

4

建築安裝工程承包合同

包括建築、安裝工程承包合同

按承包金額0.3‰貼花（萬分之三）

5

财産租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同

按租賃金額1‰（千分之一）貼花。稅額不足1元，按1元貼花

6

貨物運輸合同

包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、聯運合同

按運輸費用0.5‰貼花（萬分之五）

7

倉儲保管合同

包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費用1‰貼花（千分之一）

8

借款合同

銀行及其他金融組織和借款人

按借款金額0.05‰貼花（萬分之零點五）

9

财産保險合同

包括财産、責任、保證、信用等保險合同

按保險費收入1‰貼花（千分之一）

10

技術合同

包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同

按所載金額0.3‰貼花（萬分之三）

11

産權轉移書據

包括财産所有權、版權、商标專用權、專利權、專有技術使用權、土地使用權出讓合同、商品房銷售合同等

按所載金額0.5‰貼花（萬分之五）

12

營業賬簿

生産、經營用賬冊

記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰（萬分之五）貼花其他賬簿按件計稅5元/件

13

權利、許可證照

包括政府部門發給的房屋産權證、工商營業執照、商标注冊證、專利證、土地使用證

按件貼花5元

注：2018年5月1日以後資金賬簿的印花稅減半征收，其他按件計稅的賬簿免征印花稅。

建築企業幾乎涉及的所有合同都需要繳納印花稅，從工程承包開始：總承包合同、勞務分包合同、專業分包合同、材料采購合同、機械設備租賃合同、周轉材料租賃合同、房屋租賃合同、工程檢測合同、運輸合同，如果涉及向銀行貸款也将簽訂借款合同，如果是EPC工程還涉及到設計合同，這些合同都必須根據合同額繳納印花稅。

總包合同：

一般在簽訂一個月内就要繳納印花稅，如果是異地工程，在完稅後才可辦理涉稅說明（原外經證），稅率是0.03%。經常有人困惑，總包合同的印花稅到底應該在哪繳納，在項目所在地還是在機構所在地。關于印花稅的繳納地點确實沒有非常明确的要求，一般是這麼理解的，合同簽訂後一次申報繳納，那麼就應該在合同簽訂地點繳納。如果在機構所在地簽訂的印花稅，則一次在機構所在地申報繳納。如果在項目所在地簽訂，很多企業就分次繳納，每次按開票金額的0.03%繳納。但是鐵蛋要提醒各位，如果機構所在地稽查印花稅完稅情況，異地簽訂的總包合同未一次在機構所在地繳納印花稅，同樣會被認為滞納，因此還是建議合同簽訂後，無論簽訂地點在何處統一在機構所在地繳納印花稅。

分包合同：一般工程項目會将勞務分包出去，将一些專業分包分包給有相應資質的建築裝飾公司，稅率0.03%，分包合同的印花稅完稅原則完全參照總包合同即可。

采購合同：

建築企業不同于其他商貿企業，在整個施工過程中會采購大量不同種類的材料，上千種材料，很難在幾個供應商中采購齊全，因此就會簽訂大量的材料采購合同：鋼筋、商砼、砌塊、石材、石料、石膏、水泥、暖氣通風、水暖消防、油漆油料、五金制品、電線電纜、保溫塑料、門窗欄杆、隔牆闆、磚瓦砂石、通風道等等，這些合同不論金額大小，都需要按0.03%繳納印花稅。這些合同往往也是最容易被建築企業忽略的，因為不需要去稅務局備案，也不涉及外經證，所以很多建築企業就未繳納這些合同的印花稅，一旦遇到稽查時，那将是大出血啊。

機械租賃合同、房屋租賃合同：

建築企業一般都會遇到機械設備租賃合同，稅率0.1%。建築企業一般會使用到的機械設備有：塔吊、打樁機、起重機、升降梯、挖掘機、管樁靜壓機、錘擊機、打夯機、鋼筋調直機、鋼筋切斷機、鋼筋彎曲機、切割機、物料提升機等等。很多機械設備建築企業都不會直接購買，而是從機械設備租賃公司租賃。機械設備租賃屬于有形動産租賃，按照“财産租賃”繳納印花稅。有些建築企業有自己的辦公産所，有些則靠租賃産所辦公。公司或者項目租賃的辦公場所，所簽訂的房屋租賃合同與機械設備租賃合同一樣，按照“财産租賃”繳納印花稅。

設計合同：

一般單純的從事建築施工業務的企業很少有設計合同，但是一些大型的建築企業，擁有地産公司、設計院、總承包公司，業務鍊條相對完善，就經常會承包EPC工程，EPC工程一個合同一把涉及三類内容：設計、采購、施工，一般設計稅率為6%，采購為16%，施工為10%。因此一份EPC合同涉及到的印花稅稅率分别是0.05%、0.03%。設計部分按照“建設工程勘察設計合同”繳納印花稅（0.05%），采購和施工分别按照“購銷合同”和“建築安裝工程承包合同”繳納印花稅（0.03%）。

二、哪些合同不要交印花稅？

前面我們說了幾乎所有的經濟合同都要交印花稅，但是也有不用交的，不用交的合同鐵蛋也大緻歸納了一下。

1、與國家電網單位簽訂的電力供應合同

根據财稅2006年162号文規定，國家電網與用戶之間簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。原則上轉售電費也屬于這一類，隻要電費不增值也不用交增值稅，轉售時進項稅率銷項稅率一緻，不存在增值行為。

2、總公司向分公司調撥材料的結算單

建築企業經常出現總公司統一采購材料，再調撥給各分公司項目部使用，通常會有結算單，這類結算單屬于集團内部使用的憑證。根據國稅發1991年156号、國稅函1997年505号、國稅函2009年9号等文件規定，不需要征收印花稅。

3、普通培訓合同

并不是所有的培訓合同都需要繳納印花稅，隻有設計“技術培訓”的合同才需要繳納，才要按照“技術合同”稅目繳納印花稅，普通的培訓合同例如财務培訓等，不屬于技術合同範疇，不需要繳納印花稅。

4、工程監理合同

建築企業與工程監理單位簽訂的工程監理合同，在很多地區并不列入“技術合同”稅目中的技術咨詢合同，隻是屬于分析、論證、平價、預測調查的技術合同。因此很多地區都發函不需要征收印花稅。但是不具有普遍性，因為目前國稅總局沒有相應明确規定，隻是部分地方稅務局發的一些通知。例如湖北武漢發了相關規定。

5、會計、審計、稅務咨詢合同

建築企業一般都會與事務所簽訂審計合同，部分還聘請了稅務顧問，因此涉及會計、審計、稅務咨詢合同，根據《國家稅務局關于技術合同征收印花稅問題的通知》[（89）國稅地字034号]的規定，一般法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，不需要繳納印花稅。

6、如果采購合同金額小于最終實際采購金額

在建築企業施工過程中需要采購大量的材料，經常會發生簽訂的合同金額小于實際供應金額或者合同金額大于實際供應金額，如果出現這種情況不需要補交印花稅，也不允許退印花稅。根據《印花稅暫行條例》規定和（88）國地稅字第025号文件的規定印花稅的征稅對象是合同，征稅依據是合同金額，不是實際交易金額。但是如果是總包合同或者分包合同，合同金額與最終工程結算金額有偏差時，一般結算金額大于合同金額時，多餘部分還是要補交印花稅的，因為很多異地工程需要辦理涉稅說明，對于印花稅完稅金額審核時如果有偏差會追繳的，并且有可能産生滞納金。

7、其他不需要繳納印花稅的合同憑證

如果與非金融機構簽訂貸款合同不需要繳納印花稅，印花稅暫行條例中規定的借款合同是企業與金融機構簽訂的借款合同，不包括與非金融機構簽訂的；根據國稅1991年155号文委托代理合同不需要繳納印花稅；土地租賃合同也不屬于“财産租賃合同”稅目，不需要繳納印花稅；除此之外保安服務合同、物業管理服務合同、翻譯服務合同、日常清潔綠化服務合同、質量認證合同等均不需要繳納印花稅，沒有對應的稅目，合同列舉中也沒有這些合同。

三、印花稅在哪交？繳納基數中的合同額到底含不含增值稅？

前面我們已經講述了建築企業哪些合同需要交印花稅，哪些合同不用交印花稅，接着談大家比較關心的，印花稅在哪交，繳納基數的合同額到底含不含增值稅。

1、印花稅繳納地點及繳納時間

根據印花稅管理條例可以知道印花稅一般實行就地繳納，可是這個就地并沒有解釋清楚。對于建築行業來說，在機構所在地城市簽訂合同，在異地提供建築服務，這裡的“就地繳納”到底是就項目所在地繳納，還是就合同簽訂地點繳納，還是就機構所在地繳納呢？一直纏繞着我們建築企業的财稅人員，雖然是小稅種但是稅務機關也經常搶稅。一般繳納印花稅的時限是合同簽訂時，如果簽訂地點在國外，依然要在國内交印花稅（肥水不流外人田）。

所以鐵蛋建議印花稅還是在簽訂合同時在機構所在地彙繳，不要再異地每開一次發票預交增值稅時随同附加稅費繳納印花稅，雖然可以減少一次性資金支出，但是終歸是違反印花稅管理條例的。在異地提供建築服務，辦理涉稅說明時（外經證）是需要将總包合同先完稅的，在異地預交增值稅及附加時隻需要提供完稅憑證即可。因此無論是辦理涉稅說明還是遇到機構所在地印花稅稽查，都合法合規，沒有補交、滞納風險。

2、印花稅繳納基數是含稅合同額還是不含稅合同額

2016年國家稅務總局視頻會議解讀中明确表示，合同中所載金額和增值稅如果分别注明的，按照不包含增值稅的合同金額确定計稅依據，若沒有分别注明的，則需要以價稅合計數為繳納印花稅的計稅依據。

因此，簽訂合同時，價稅數盡量分開注明，例如總包合同約定原造價款10000萬元，增值稅1000萬元，則按照10000萬元繳納印花；如果合同直接約定價稅合計11000萬元，則不能人為進行價稅分離，隻能按照11000萬為計稅依據繳納印花稅。

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