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一、現金

1、首先獲取銀行流水，核對發生額與現金存取數據是否一緻；

2、其次現在提倡通過銀行流水支付業務款項，極少公司通過現金進行交易，多為備用金等，可以通過查看收付款收據，檢查業務合同、訂單、出入庫單，判斷款項收付的合理性；

3、最後盤點，現場盤點時，一定要仔細觀察财務室中，現金是否從保險櫃中取出，觀察所有的現金是否拿出，是否有其他的保險櫃；多個地方存放現金需同時盤點，發現異常情況需當場詢問，及時上報給現場負責人。

二、銀行存款：

審計證據主要是從外部獲取信息以及内部雙向核對

1、獲取《企業信用報告》

可了解公司擔保、信貸情況；如下圖

2、賬戶完整性

獲取《企業銀行已開立賬戶結算清單》：查詢企業開立的所有銀行賬戶及賬戶狀态

注：銀行開戶清單隻顯示人民币賬戶，對于外币戶不顯示，需要在清單涉及的銀行拉所有開戶；

3、銀行函證

銀行函證是審計程序中最重要的環節之一，主要目的是核實賬戶數量及賬戶餘額，借款、銀行承兌彙票，理财産品等項基于資産負債表日的餘額以及凍結、擔保等情況。

要保證由審計人員直接寄收，保持全過程對函證的控制，或親自函證，可進行觀察，是否存在虛假僞造的情況。

銀行詢證函共有14項，最近兩年，銀行詢證函手續費上漲，實行按項收費，有些項目組會考慮被審計單位的成本，或者認為風險較低，可能隻函證第一項，剩下的13項未核實，會導緻信息不完整有遺漏，潛在的風險無法識别，所以一定要保證所有項都被函證；

另外有些銀行會寄回自己模闆的詢證函，核實的信息隻有第一項銀行餘額部分，一定要聯系銀行補充查詢寄回。

如果公司存在舞弊造假的情況，一般都會牽扯貨币資金科目，如康得新事件。所以銀行函證非常重要，要謹慎對待。

關于資金歸集賬戶函證

康得新2018年賬戶資金歸集賬戶122億，以餘額呈現，實際賬戶無餘額，被用于混淆視聽，導緻增強了造假手段的隐蔽性。

2021年年初财政部發布了新的銀行詢證函模闆，增加了資金歸集查詢模塊。資金歸集主要在以集團管理形式的企業中采用，方式有集團總部結算中心或企業财務公司、銀行資金池等，在對集團所屬成員單位實施函證程序時，先詢問是否存在資金歸集，獲取銀行歸集信息，對集團所屬成員單位開戶銀行進行函證的同時，集團項目組應當要求對歸集戶進行函證，雙向核對，保證數據的真實性和完整性。

4、銀行流水核對

審計人員在被審計單位财務人員的陪同下，前往銀行打印審計期間的銀行流水。

選擇審計抽樣方法，确定比例（70%-80%），設定核查标準，選擇核查樣本，核對财務記賬憑證、銀行回執等資料，複核銀行日記賬賬面記錄交易對手與銀行交易對手是否一緻、款項的收支是否與經營活動、資産購置、對外投資活動相關。

被審計單位大額的資金往來主要為貨款、銀行借款及還款、工資發放、電費繳納、政府補助收款、稅款繳納、股東投資款等。核對：

（1）與生産經營活動是否相匹配；

（2）是否存在無業務背景的異常資金往來；

（3）大額或頻繁取現且無合理解釋的情形；

（4）同一賬戶或不同賬戶之間是否存在金額、日期相近的異常大額資金進出且無合理解釋的情形；

（5）查閱無形資産明細及相關購買合同及相關服務合同是否存在大額購買無實物形态資産或服務的情形。

5、注意事項

(1) 在審計前期，先了解企業收付款流程，執行穿行測試：對不同業務類型的收付款業務，抽取樣本，獲取資金流轉環節的相關單據，檢查付款業務是否經過授權審批，是否具備商業實質，查看内部控制制度是否設計合理并得到有效執行；

(2) 核對應收、預付款項。

1）對手方存在集中或者名稱相似，可在第三方平台等網絡查詢股權架構，判斷是否存在明顯關聯關系；

2）查看合同條款，與其他同類型供銷合同條款進行比較是否存在明顯不利條款，如賬期長、預付款後發貨時間間隔較長等，可通過查看近2年的與該客戶的交易和收付款情況，若一直未回款或預付款貨一直未到，但交易持續進行，要保持警惕。可通過檢查交易合同、出入庫單、物流軌迹查詢、驗收單簽字蓋章、銀行回單（付款單位與協議約定是否一緻），發票信息，詢問倉庫人員、物流人員等非主要人員；去交易方實地查看，評估交易規模與實際經營規模是否相符等審計程序。判斷是否有異常交易，損害股東利益。

(3) 有些公司涉及境外業務，會在境外開立銀行賬戶。自2020年，受疫情影響，主要采用發送郵件的形式，在獲取對方聯系人的信息之後，通過 LinkedIn、https://who.is、郵箱後綴等方式驗證函證收件人的身份信息，并保持對函證過程的控制，做好過程記錄。

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