濤哥看見一個真實案例，被稅務機關稽查，追溯到以前年度有不合規的稅前扣除憑證，被處罰款，被認定為偷稅的行為！

具體就是管理費中列支的福利費，取得的憑證不規範，是自制的憑證，不足以支撐，已經稅前扣除了。就被認定是偷稅了，處罰少繳納企業所得稅的50%罰款46755.96元，另外還有罰款23377.98元！

關于職工福利費稅前扣除哪些是合規憑證，别跳進哪些“誤區”，今天，濤哥和你們說一說！

01

員工福利費包括哪些？

指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨币性集體福利，不超過工資薪金的14%準予扣除。

1. 允許稅前扣除的職工福利費有哪些？

(1)尚未實行分離辦社會職能的企業，其内設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(2)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨币性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

(3)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

2.福利費如何進行核算？

應該單獨設置賬冊，進行準确核算。

沒有單獨設置賬冊準确核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限内進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。

福利内容的把握要準确，根據上述的内容進行歸集！

02

收款憑證

可作為稅前扣除憑證嗎？

大家都知道稅前扣除一定要有發票，那麼，福利費單單隻有發票就可以嗎?

扣除憑證分類：内部憑證、外部憑證。

（1）内部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。内部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。

（2）外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、财政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

需要注意的是：

疫情期間公司給員工發放的購買口罩等防疫用品的費用，可以在企業所得稅稅前扣除。如果發放現金補貼，可以作為職工福利費稅前扣除。

03

這些福利費誤區

不要再有

關于福利費你是不是也會存在下列誤區裡面：

1. 訂購工裝當做員工福利，計入職工福利費中稅前扣除，正确嗎？

企業所得稅方面，企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一着裝所發生的工作服飾費用，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

在增值稅方面，企業同樣可以将工裝支出不作為集體福利處理，如果取得的是增值稅專用發票則進項稅額可以認證抵扣。

2.凡是在食堂就餐一律按職工福利費核算

如果是招待客戶，購買食材在本食堂就餐，這就屬于業務招待費，不是屬于福利費哦！

員工自己在食堂就餐那就是福利費的範疇！

注意：企業發生的與生産經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

3.将黨組織工作經費支出計入職工福利費項目核算

如果企業組織全體黨員開展了黨日活動并走訪慰發生的費用，那就不是職工福利費了。

其實是屬于黨組織工作經費支出項目的。

4.将部分勞保支出計入職工福利費核算

企業發生的合理的勞動保護支出，因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發生的，準予扣除。

為預防職工中暑而發生的防暑降溫用品，屬于勞保支出範疇，是可以直接在企業所得稅稅前列支扣除的。

關于職工福利費的憑證和扣除，一定不要弄錯哦！

本文為濤哥說稅原創文章，作者濤哥

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