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資金賬簿印花稅按什麼報

生活更新时间:2025-01-13 14:07:53

資金賬簿印花稅按什麼報（資金賬簿印花稅）1

一、“資金賬簿”印花稅計稅依據

（一）“資金賬簿”印花稅計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

（二）企業啟用新賬簿後，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

注：若股東認而未繳出資，則賬務上不應進行處理，也不産生印花稅納稅義務。“資金賬簿”印花稅計稅依據，是指股東實際繳付出資計入實收資本金額，以及超出應計入實收資本而計入資本公積部分金額。

資金賬簿印花稅按什麼報（資金賬簿印花稅）2

二、關于稅率

（一）目前，“資金賬簿”印花稅稅率仍為萬分之五。

（二）自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。這是“減半征收”，但稅率未變。

三、賬務處理

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

“減半征收”屬于直接減免，直接按照實際應當繳納金額計提即可。參考《企業會計準則第16号——政府補助》應用指南：除稅收返還外，稅收優惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優惠并未直接向企業無償提供資産，不作為本準則規範的政府補助。

資金賬簿印花稅按什麼報（資金賬簿印花稅）3

四、關于申報繳納期限

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條：應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

對于“資金賬簿”來講，一般實收資本或者資本公積科目增加，即發生印花稅納稅義務；按照核定納稅期限（一般月度申報），于申報期内申報繳納即可。

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