納稅實務個稅和企稅重點知識?稅法的概念（★）（一）稅收與稅法的概念，我來為大家講解一下關于納稅實務個稅和企稅重點知識?跟着小編一起來看一看吧!

納稅實務個稅和企稅重點知識

稅法的概念（★）

（一）稅收與稅法的概念

5

9

【例題 2- 單選題】下列關于稅收法律關系的表述中，正确的是

（ ）。

A.稅法是引起稅收法律關系的前提條件，稅法可以産生具體的稅收 法律關系

B. 稅收法律關系的保護對權利主體雙方是不平等的

C. 代表國家行使征稅職責的國家各級稅務機關是稅收法律關系中的 主體之一

D. 稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權

利客體兩方面構成

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【答案】C

【解析】稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能 産生具體的稅收法 律關系，稅收法律關系的産生、變更、消滅是一由稅 收法律事實決定的，所以選項A錯誤；稅收法律關系的保護對權利主體 雙方是平等的，所以選項B錯誤；稅收法律關系中的主體包括征納雙方， 一方是代表國家行使征稅職責的國家各級機務機關、海關和财政機關， 另一方是展行納稅義務的人，所以選項C正确；稅收法律關系在總體上

與其他法律關系一樣，都是由稅收法律關系的主體、客體和内容三方面

構成的，所以選項 D 錯誤。

【補充-多選題】稅收法律關系産生的原因包括（ ）。

A.稅收法律事件 B.稅收法律的公布 C.稅收法律的實施 D.稅收法律行為

【答案】AD

【解析】稅收法律事實是稅收法律關系産生、變更和消滅的原因， 稅收法律事實可以分為稅收法律事件和稅收法律行為。

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（三）稅法與其他法律的關系

。

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【補充-多選題】下列關于稅法與其他法律的關系說法正确的有

（ ）。

A.稅法是國家法律的組成部分，依據《憲法》的原則制定 B.民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償，而稅法調整方法

是強制和有償 C.稅法與刑法有着密切的聯系，但違反了稅法，并不一定就是犯罪 D.稅法與行政法有十分密切的聯系，都屬于義務性法規

【答案】AC

【解析】民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償，而稅法調 整方法要采用命令和服從的方法；稅法與行政法有十分密切的聯系，但 是行政法大多為授權性法規，所含的少數義務性規定也不像稅法一樣涉 及貨币收益的轉移，而稅法則是一種義務性法規。

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【高頻考點 二 】稅法原則（★★）

。

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18

【例題 3- 單選題】下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的

是（ ）。（2014 年）

A. 稅收公平原則 B. 稅收效率原則 C. 實質課稅原則 D. 稅收法定原則

【答案】D

【解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。

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【例題 4- 單選題】從 1999 年 11 月 1 日起，對個人在中國境内儲

蓄機構取得的人民币、外币儲蓄存款利息，按 20% 稅率征收個人所得

稅。某居民 2003 年 4 月 1 日在我國境内某儲蓄機構取得 1998 年 4 月

1 日存入的 5 年期儲蓄存款利息 5 000 元，如果該居民被征收了 1 000

元的個人所得稅。這樣處理，違背了稅法适用原則中的（ ）。

A. 法律優位原則

B. 新法優于舊法原則

C. 法律不溯及既往原則

D. 特别法優于普通法原則

【答案】C

【解析】一部新法實施後，對新法實施之前人們的行為不得适用新 法，隻能沿用舊法。

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【例題5- 單選題】根據國稅函〔2009〕617 号的規定，從 2010 年

1 月 1 日起，增值稅專用發票等扣稅憑證由 90 日延長至 180 日。那麼

如果納稅人于 2009 年 12 月 20 日取得一張增值稅專用發票，符合抵扣 條件，則該張發票認證抵扣的時限為（ ）。

A. 60 日

B. 90 日

C. 120 日

D. 180 日

【答案】D

【解析】對于新稅法公布實施之前發生，卻在新稅法公布實施之後 進入稅款征收程序的納稅義務，原則上新稅法具有約束力。

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【例題 6- 單選題】2014 年 12 月 1 日前，我國消費稅條例對酒及

酒精征收消費稅，但财稅（2014）93 号文規定，自 2014 年 12 月 1

日起，取消對酒精征收消費稅。某地稅務機關在 2014 年 12 月對當地 生産酒精的廠家不再征收消費稅。該稅務機關的行為體現了稅法适用原 則中的（ ）。

A. 程序優于實體原則

B. 新法優于舊法原則

C. 法律優位原則

D. 法律不溯及既往的原則

【答案】B

【解析】當新法、舊法對同一事項有不同規定的，新法的效力優于 舊法。

【補充-單選題】納稅人李某和稅務機關在繳納稅款上發生争議，必

須在繳納有争議的稅款後，稅務複議機關才能受理李某的複議申請，這 體現了稅法适用原則中的( )。

A．新法優于舊法原則 B．特别法優于普通法原則 C．程序優于實體原則

D．實體從舊、程序從新原則

【答案】C

【解析】選題A、B、D雖然屬于稅法的适用原則，但不符合本題題

意。

【補充-單選題】如果納稅人在以前年度通過轉讓定價或其他方法減

少計稅依據，稅務機關發現後，有權重新核定計稅依據，要求納稅人補 稅。但處理時，新《稅收征管法》頒布，滞納金可以适用新征管法的規 定。這樣處理體現了稅法基本原則中的（ ）。

A.法律優位原則 B.稅收公平原則

C.實體從舊、程序從新原則 D.實質課稅原則

【答案】D

【補充-單選題】如果納稅人在以前年度通過轉讓定價或其他方法減

少計稅依據，稅務機關發現後，有權重新核定計稅依據，要求納稅人補 稅。但處理時，新《稅收征管法》頒布，滞納金可以适用新征管法的規 定。這樣處理體現了稅法适用原則中的（ ）。

A.法律優位原則 B.稅收公平原則

C.實體從舊、程序從新原則 D.實質課稅原則

【答案】C

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【高頻考點三】 稅法要素（★★）

稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅 率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。

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（二）納稅義務人

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（三）征稅對象

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【例題 7- 多選題】下列關于稅法構成要素的表述中，正确的有

（ ）。

A. 稅基是對課稅對象的量的規定

B. 稅目是對課稅對象質的界定

C. 征稅對象是計算稅額的尺度

D. 消費稅、企業所得稅都規定有不同的稅目

【答案】AB

【解析】征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什麼征 稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或标的物，是區别一種稅與 另一種稅的重要标志，選項 C 錯誤；消費稅規定了稅目，但企業所得稅 沒有規定稅目，選項 D 錯誤。

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（五）稅率

、

稅率是衡量稅負輕重的重要标志，是計算稅額的尺度。

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【注意】

（1）全額累進稅率和超額累進稅率的比較

【例題 8】已知甲、乙、丙三人的應納稅所得額分别為 1 500 元、1

501 元、5 000 元，已知累進稅率表 1-1。

表 1-1 累進稅率表

31

要求：分别用全額累進稅率和超額累進稅率計算甲、乙、丙三人應

納稅額。

【答案】

【結論】乙比甲征稅對象數額增加 1 元，稅額卻增加 150.1-

45=105.1（元），稅負變化極不合理。

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（2）利用速算扣除數簡化超額累進稅率的計算

【例題 9】假如某人某月應納稅所得額為 6 000 元，已知表 1-2 所 列稅率。

表 1-2 某個人所得稅三級超額累進稅率表

要求：

（1）利用超額累進稅率的基本原理計算其應納稅額；

（2）利用速算扣除數計算其應納稅額。

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【答案】

（1）第一級的 5 000 元适用 10% 的稅率，

應納稅額 =5 000×10%=500（元）；

第 二 級 的 1 000 元（6 000-5 000） 适 用 20% 的 稅 率， 應 納 稅 額 =1 000×20%=200（元）；

其該月應納稅額 =5 000×10% ＋ 1 000×20%=700（元）

（2）按超額累進方法計算的稅額 = 按全額累進方法計算的稅額 -

速算扣除數

=6 000×20%-500=700（元）

【補充-多選題】下列稅種中，有采用累進稅率形式的有（ ）。

A.城鎮土地使用稅 B.土地增值稅 C.企業所得稅 D.個人所得稅

【答案】BD

【解析】城鎮土地使用稅采用的是定額稅率征收；企業所得稅采用 的是比例稅率征收。

【補充-單選題】目前我國稅收體系中單一比例稅率的稅種是（ ）。

A.車輛購置稅 B.土地增值稅 C.個人所得稅 D.消費稅

【答案】A

【解析】選項B實行超率累進稅率；選項C實行超額累進與比例稅率 相結合。選項D實行産品差别比例稅率。

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（六）納稅環節

納稅環節主要指稅法規定的征稅對象在從生産到消費的流轉過程中 應當繳納稅款的環節。

（七）納稅期限

納稅期限是指稅法規定的關于稅款繳納時間即納稅時限方面的限定。

（八）納稅地點

納稅地點主要是指根據各個稅種納稅對象的納稅環節和有利于對稅 款的源泉控制而規定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）的具體 申報繳納稅收的地方。

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【高頻考點四】稅收立法與我國現行稅法體系（★★）

我國稅收管理體制的核心内容是稅權的劃分。稅收管理權劃分為稅 收立法權和稅收執法權。

稅收立法權：

（1）全國性的稅種（中央稅、中央與地方共享稅和全國範圍的

地方稅）立法權屬于全國人民代表大會。

（2）經全國人民代表大會及常委會授權，全國性的稅種可先由 國務院以“條例”或“暫行條例”的形式發布施行。

（3）經全國人民代表大會及其常委會授權，國務院有制定稅法

實施細則、增減稅目和調整稅率的權力和有稅法的解釋權。經國務院 授權，國家稅務主管部門（财政部、國家稅務總局及海關總署）有稅 收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權力。

（4）經國務院授權，省級人民政府有本地區稅法的解釋權和制定稅

法實施細則、增減稅目和調整稅率的權力。還可以制定一些稅收征收辦 法，還可以在規定的幅度内，确定本地區适用的稅率或稅額。除解釋權 外，在行使和發布前必須國務院備案。

地區性地方性稅收的立法權應隻限于省級立法機關或經省級立法機 關授權的同級政府，不能層層下放。

目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：（1）提議階段；

（2）審議階段；（3）通過和公布階段。

【補充-多選題】下列關于稅收立法權的表述正确的有（ ）。

A.中央稅、中央與地方共享稅稅法的制定屬于全國人民代表大會及 其常委會

B.地方稅的立法權屬于地方人民代表大會及其常委會 C.地區性地方稅收的立法權隻限于省級立法機關或經省級立法機關

授權下級政府

D.經全國人大及其常委會授權，國務院有制定稅法實施細則、增減 稅目和調整稅率的權力

【答案】AD

【解析】選項B，全國性稅種（包括全國範圍内征收的地方稅稅法） 的制定、公布和稅種的開征、停征權，屬于全國人民代表大會及其常委 會。選項C，地區性地方稅收的立法權隻限于省級立法機關或經省級立 法機關授權的同級政府，不能層層下放。

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（一）稅收立法機關

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【例題10-單選題】《中華人民共和國增值稅暫行條例》的法律級次

屬于（ ）。 A．财政部制定的部門規章 B．全國人大授權國務院立法 C．國務院制定的稅收行政法規 D．全國人大制定的稅收法律

【答案】B

【解析】授權立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據需要

授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規定或者條例。

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【例題11-多選題】下列各項中，有權制定稅收部門規章的稅務主管

機關有（ ）。 A．國家稅務總局 B．财政部 C．國務院辦公廳 D．海關總署

【答案】ABD

【解析】國務院下設的辦公廳不屬于稅務主管機關，無權制定稅收

規章。選項C錯誤。

【補充-多選題】下列稅種中，由全國人大或人大常委會立法确立的

稅收法律有（ ）。 A.車船稅 B.企業所得稅 C.關稅 D.個人所得稅

【答案】ABD

【解析】關稅暫行條例是國務院制定。

【補充-單選題】 下列各項稅收法律法規中，屬于部門規章的是

（ ）。（2011年） A.《中華人民共和國個人所得稅法》 B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》 C.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

【答案】D

【解析】選項A，屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B， 屬于全國人大或人大常委會授權立法；選項C，屬于國務院制定的稅收 行政法規。

【補充-單選題】下列各項稅收法律法規中，屬于國務院制定的行政

法規的是（ ）。（2013） A.中華人民共和國個人所得稅法 B.中華人民共和國稅收征收管理法 C.中華人民共和國企業所得稅法實施條例 D.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

【答案】C

【解析】國務院發布的《企業所得稅法實施條例》、《稅收征收管 理法實施細則》等，都是稅收行政法規。選項AB屬于全國人民代表大會 和全國人大常委會制定的稅收法律。選項D屬于國務院稅務主管部門制 定的稅收部門規章。

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（二）我國現行稅法體系

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【例題12-單選題】根據稅法的職能與作用，稅法可分為（ ）。

A．稅收基本法和稅收普通法 B．稅收實體法和稅收程序法 C．流轉稅法和所得稅法 D．中央稅法和地方稅法

【答案】B

【解析】選項A是按照内容與效力劃分；選項C是按照征稅對象劃分； 選項D沒有這種分類。

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【例題13-多選題】下列各項中，屬于我國現行稅法的有（ ）。

（2008年）

A．稅收基本法 B．企業所得稅法 C．進出口關稅條例 D．中央與地方共享稅條例

【答案】BC

【解析】企業所得稅法和進出口關稅條例都是構成我國現行稅法體 系的組成部分，選項BC正确。我國目前沒有稅收基本法，也不存在中央 與地方共享稅條例，選項AD錯誤。

【補充-多選題】下列稅種中，納稅人與負擔稅款的單位和個人一緻

的有（ ）。 A.增值稅 B.房産稅 C.消費稅 D.企業所得稅

【答案】BD

【解析】納稅人本身就是負稅人，一般不存在稅負轉嫁的一類稅稱 之為直接稅，典型的直接稅是所得稅。

【高頻考點五】稅收執法（★）

稅收執法權包括稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務 行政複議裁決權及其他稅務管理權。

稅務機關享有執法權，不享有立法權。

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（一）稅務機構設置

根據我國經濟和社會發展及實行分稅制财政管理體制的需要，現行 稅務機構設置是中央政府設立國家稅務總局（正部級），省及省以下稅 務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統，另由海關總署及下屬機 構負責關稅征收管理和受托征收進出口增值稅、消費稅等稅收。

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（二）稅收征收管理範圍及稅收收入劃分

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【例題14-多選題】某汽車制造企業繳納的下列稅種中，應向國家稅

務局系統申報繳納的有（ ）。（2014年）

A．消費稅 B．車輛購置稅 C．城鎮土地使用稅 D．城市維護建設稅

【答案】AB

【解析】汽車制造企業繳納的城鎮土地使用稅和城市維護建設稅由

地方稅務局系統負責征收管理，選項CD正确。

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【例題15-單選題】下列稅種中，不屬于國稅局系統征收管理的是

（ ）。 A．增值稅 B．消費稅 C．土地增值稅 D．車輛購置稅

【答案】C

【解析】本題考核的知識點是稅收征管範圍的劃分。搞清國稅與地

稅的征管範圍。選項C屬于地稅的征管範圍。

【補充-多選題】下列稅種中，屬于中央政府固定收入的有（ ）。

A.耕地占用稅 B.房産稅 C.證券交易印花稅 D.進口環節增值稅

【答案】CD

【解析】選項AB屬于地方政府固定收入。從2016年1月1日起，将 證券交易印花稅由現行按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收 入。

【補充-多選題】根據我國分稅制财政管理體制的規定，下列被列入

中央政府和地方政府共享收入的稅種有（ ）。

A．消費稅 B．增值稅、企業所得稅 C．資源稅 D．城市維護建設稅

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于中央政府固定收入。

【補充-單選題】下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由地方稅

務機關征收的是（ ）。 A.個人所得稅（除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外） B.消費稅

C.關稅 D.增值稅

【答案】A

【解析】個人所得稅由地方稅務局系統負責征收；消費稅屬于中央 政府固定收入而非中央與地方共享收入；增值稅除進口環節外，歸國稅 機關征收。

【補充-單選題】下列關于我國現行稅收征收管理範圍劃分的表述中，

正确的是（ ）。（2012） A.車輛購置稅由地方稅務局系統負責征收和管理 B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統負責征收和管理 C.各銀行總行繳納的企業所得稅由國家稅務局系統負責征收和管理 D.地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得稅，

由地方稅務局系統負責征收和管理

【答案】C

【解析】選項A：車輛購置稅由國家稅務局系統負責征收和管理；選 項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務局系統負責征收和管 理；選項D：地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所 得稅，由國家稅務局系統負責征收和管理。

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【高頻考點六】稅務機關和納稅人的權利和義務（★）

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【補充-多選題】我國納稅人依法享有納稅人權利，下列屬于納稅人

權利的有（ ）。（2015年） A．依法申請減稅 B．要求稅務機關為納稅人的商業秘密保密 C．控告稅務人員的違法違紀行為 D．對稅務機關作出的決定享有申辯權

【答案】ABCD

【解析】納稅人的權利包括知悉權、要求保密權、申請減稅權、申 請免稅權、申請退稅權、陳述、申辯權、複議和訴訟權、請求國家賠償 權、控告、檢舉權等。

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【高頻考點七】國際稅收關系（★）

（一）稅收管轄權

屬于國家主權在稅收領域中的體現，是一個國家在征稅方面的主權 範圍。

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（二）國際重複征稅

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【補充-單選題】國際稅收中所指的國際重複征稅一般屬于（ ）。

A．法律性的國際重複征稅 B．經濟性的國際重複征稅 C．稅制性的國際重複征稅 D．政治性的國際重複征稅

【答案】A

【解析】國際稅收中所指的國際重複征稅一般屬于法律性國際重複 征稅。

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【例題16-多選題】下列各項中，屬于國際重複征稅産生原因的有

（ ）。（2009年） A．地域管轄權與地域管轄權的重疊 B．居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊 C．居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊

D．居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

【答案】ACD

【補充-單選題】國際重複征稅産生的根本原因是( )。

A．納稅人所得或收益的國際化 B．各國所得稅制的普遍化 C．各國行使的稅收管轄權的重疊 D．貨币結算的普及化

【答案】C

【解析】選項A、B是國際重複征稅産生的前提條件；選項C是國際 重複征稅産生的根本原因。

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（三）國際稅收協定

國際稅收協定，是指兩個或兩個以上的主權國家為了協調相互間在 處理跨國納稅人征稅事務和其他有關方面的稅收關系，本着對等原則， 經由政府談判所簽訂的一種書面協議或條約，也稱為國際稅收條約。

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（四）國際避稅反避稅與國際稅收協作

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【補充-多選題】下列各項中，屬于國際稅收協定内容的有（ ）。

A.對所得和财産的課稅 B.避免雙重征稅的辦法 C.稅收無差别待遇 D.防止國際避稅

【答案】ABCD

【解析】國際稅收協定的主要内容：協定适用範圍、基本用語的定 義、對所得和财産的課稅、避免雙重征稅的辦法、稅收無差别待遇、防 止國際偷稅、漏稅和國際避稅。

【補充-多選題】國際避稅的主要表現有（ ）。

A.将資金轉移出高稅國 B.利用國際避稅地 C.将貨物轉移出高稅國 D.利用稅法的漏洞

【答案】ABCD

【解析】四個答案均符合題意。

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總結

（一）稅法的概念（★）

1.稅收的概念 稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償

地取得财政收入的一種形式。其本質是一種分配關系。

2.稅法的概念

法律規範的總稱。 稅法是稅收制度的核心内容。

特征：義務性法規（強制性、無償性）；綜合性法規（複雜性）。

3.稅收法律關系

（1）主體

征稅主體：稅務機關、海關和财政機關； 納稅主體：法人、自然人和其他組織等。我國屬地兼屬人的原則。 平等的但不對等。

（2）客體即征稅對象。

（3）内容是權利和所義務。（最實質、靈魂）

4、稅收法律事實 稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身不能産生具體的

稅收法律關系。 稅收法律關系的産生由稅收法律事實來決定——分為稅

收法律事件和稅收法律行為。

（二）稅法原則（★★）

1.基本原則

（1）稅收法定原則（核心）：稅收要件法定原則、稅務合法性原則。

（2）稅收公平原則

（3）稅收效率原則：經濟效率和行政效率。

（4）實質課稅原則：納稅調整

2.稅法的适用原則

（1）法律優位原則：法律＞行政法規＞行政規章。 效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的。

（2）法律不溯及既往原則

（3）新法優于舊法原則

（4）特别法優于普通法原則：打破稅法效力等級的限制 較低的特别法效力可以高于級别較高的普通法。

（5）實體從舊、程序從新原則

實體稅法不具備溯及力。程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及

力。

（6）程序優于實體原則

在訴訟發生時，先繳納稅款再進行複議。

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（三）稅法要素（★★）

1.納稅義務人：負有納稅義務的單位和個人。不一定實際負擔稅款 直接稅：個人所得稅和企業所得稅等

間接稅：流轉稅，增值稅、消費稅和關說

2.征稅對象：是區别種稅的重要标志。也決定了不同稅種的名稱。

3. 稅目：對征稅對象分類，是對課稅對象質的界定。并非所有稅種

都需要規定稅目。企業所得稅沒有稅目。

4. 稅基：又叫計稅依據，是計算應納稅款的直接數量依據，是對課 稅對象的量的規定。主要包括從價計征和從量計征。

5.稅率：稅率是衡量稅負輕重的重要标志，是計算稅額的尺度。

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（四）稅收立法機關（★★）

（五）稅收執法（★）

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（六）國際稅收關系（★）

1.國際重複征稅

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