如何判定增值稅納稅義務發生時間？

是看什麼時候發貨，還是看什麼時候收款？

增值稅稅納稅義務發生時間，其實并不是說發了貨，就要征增值稅了，也不是說收到款了就要征增值稅了。一般情況，增值稅的納稅義務發生時間滿足發貨的條件（提供服務）且收到貨款，即使沒有開票，納稅義務也産生了。但也有特殊的情況，需根據雙方之間發生的增值稅應稅（銷售）行為、結算方式和合同約定來判斷。

納稅義務發生的時間的界定

納稅義務時間的一般規定：

1、銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天；

（納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資産或不動産的行為，按照國家稅務總局的規定使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼開具不征稅發票的情形除外）

2、進口貨物，為報關進口的當天。

3、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅人義務發生的當天。

納稅義務時間的具體規定：

1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；

3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

4、采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生産銷售生産工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

6、銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

7、納稅人發生以下視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天。

（1）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，将貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（2）将自産或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（3）将自産、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（4）将自産、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（5）将自産、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（6）将自産、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

8、納稅人發生以下視同銷售的情形，為服務、無形資産轉讓完成的當天或者不動産權屬變更的當天。

（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公衆為對象的除外；

（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資産或者不動産，但用于公益事業或者以社會公衆為對象的除外；

（3）财政部和國家稅務總局規定的其他情形。

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》增值稅納稅義務發生的時間的規定：

（1）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

（2）納稅人提供建築服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（3）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（4）金融企業，銀行提供貸款服務按期計收利息（納稅人提供貸款服務，一般按月或按季結息）的，結息日當日計收的全部利息收入，均應計入結息日所屬期（增值稅納稅義務發生時間）的銷售額，按照現行規定計算繳納增值稅。

總的來講是“發生應稅銷售行為的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。進口貨物，為報關進口的當天”。就發生應稅銷售行為而言，确定其增值稅納稅義務發生時間的總原則就是，以“收訖銷售款項、取得索取銷售款項憑據或者發票開具時間”三者孰先（誰在前）的原則确定。

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