個人所得稅是一個國家對本國公民、居住在本國境内的個人所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。英國是最早開征個人所得稅的國家，1799年英國開始試行差别稅率征收個人所得稅，到了1874年成為一個固定的稅種。這裡詳細介紹一下國内個人所得稅有關情況，具體如下：

一、國内個人所得稅由來

（一）個人所得稅上位法規定。1950年7月，中華人民共和國政務院公布的《稅政實施要則》中，就曾列有對個人所得收入課稅的稅種，但一直沒有開征。1980年9月，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》，當時僅對外籍個人征收個人所得稅。1986年9月，國務院發布了《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》，規定對本國公民的個人收入統一征收個人收入調節稅。1993年10月，發布了新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》，規定不分内、外，所有中國居民和來源于中國所得的非居民，均應依法繳納個人所得稅。此後又對《中華人民共和國個人所得稅法》及配套文件進行過多次修訂。

（二）個人所得稅征收起點。1980年，個稅起征點确定為800元，當年全國平均工資64元。2006年，提高到1600元，當年全國平均工資1750元。2008年，提高到2000元，當年全國平均工資2436元。2011年，提高到3500元，當年全國平均工資3538元。2018年，提高至5000元，當年全國平均可支配收入6512元。按照最新個稅法規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他扣除後的餘額，為應納稅所得額。

2021年12月29日，國務院常務會議決定延續實施部分個人所得稅優惠政策：一是将全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。二是将年收入不超過12萬元且需補稅或年度彙算補稅額不超過400元的免予補稅政策延至2023年底。三是将上市公司股權激勵單獨計稅政策延至2022年底。

二、個人所得稅申報

（一）納稅申報方式。根據國家有關規定，主要有以下幾種納稅申報方式：第一種，納稅人可以采取數據電文、郵寄等方式申報。第二種，納稅人可以直接到主管稅務機關申報。第三種，納稅人可以委托有稅務代理資質的中介機構或者他人代為辦理納稅申報。

（二）需要辦理個人所得稅彙算情形。主要有兩類人需要辦理個稅彙算：第一種，已預繳稅額大于年度彙算應納稅額且申請退稅的；第二種，納稅年度内取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

如果你符合以下幾種情況，則不需要辦理年度彙算：一是年度彙算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；二是年度彙算需補稅金額不超過400元的；三是已預繳稅額與年度彙算應納稅額一緻的；四是符合年度彙算退稅條件但不申請退稅的。

（三）不申報個人所得稅後果。如果你需要辦理個稅彙算而又不及時申報的話，根據國家稅務總局發布的辦稅指引，有以下兩種結果：

第一種，如果扣繳義務人将你的個人所得稅預交多了，可以申請退稅。申請退稅是個人權利，可以放棄退稅（少了一筆錢），無需承擔任何責任。

第二種，納稅人需要補稅（符合規定的免予彙算情形除外），未依法辦理綜合所得年度彙算的，可能面臨稅務行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。需要補稅的需在每年6月30日前補繳上一年度稅款，否則将面臨每日萬分之五加收滞納金。如果你需要補稅十萬塊，超過截止日期，每天的滞納金就是50塊。

大家不要去懷疑稅務部門的核查能力，按照之前單位财務總監的說法，稅務部門應該是所有政府部門中掌握企業信息、個人信息最全的部門，不查你隻是暫時還顧不上你，或者是追繳成本大于你的補稅成本。

三、個人所得稅APP的使用

個人所得稅APP是國家稅務總局推出的官方稅收管理、個稅申報系統手機應用，從2019年起，所有個人所得稅申報的納稅人都可以下載手機版APP，核實自己的信息和身份後，在任何地方、任何時候都可以完成自己的稅務申報義務。在使用個人所得稅APP前，請先準備一部智能手機、确認自己達到個人所得稅申報條件。這裡以小米手機為例，介紹一下個人所得稅APP使用方法：

（一）第一步，安裝個人所得稅APP。打開自己的手機，進入“小米應用商店”，搜索“個人所得稅”，下載後安裝。打開個人所得稅APP，進入自然人電子稅務局個人信息及隐私保護政策頁面，點擊“同意”。

（二）第二步，登錄個人所得稅APP。進入個人所得稅APP界面後，屏幕下方有四個選項，分别是首頁、辦稅、服務、個人中心。點擊“個人中心”，點擊上方的“登錄”，然後輸入個人賬号（手機号、身份證号或其他識别号）、密碼。

如果忘記密碼，可以選擇下方的找回密碼，填寫證件類型、證件号碼、姓名，按住滑塊，拖動至最右邊，下一步可以選擇“通過已綁定的手機号碼驗證”或者“通過本人銀行卡進行驗證”，如果選定“通過已綁定的手機号碼驗證”，獲取驗證碼輸入，然後重置密碼後再登錄。

（三）第三步，填寫專項附加扣除。專項附加扣除共有6項，分别是：

1.子女教育專項附加扣除。根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41号）第五條規定，納稅人的子女接受全日制學曆教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的标準定額扣除。 學曆教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規定執行。

需要填寫的信息包括子女教育信息、子女及配偶身份證件号碼、扣繳義務人信息（選填）。

2.繼續教育專項附加扣除。納稅人在中國境内接受學曆（學位）繼續教育的支出，在學曆（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。這裡所指的繼續教育，應當為國家承認的學曆（學位）教育，比如自學考試、成人高考、同等學曆申請學位、網絡大學等可享受學曆繼續教育專項附加扣除。

需要填寫的信息包括繼續教育信息、扣繳義務人信息（選填）。

3.大病醫療專項附加扣除。納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷後個人負擔（指醫保目錄範圍内的自付部分）累計超過1.5萬元的部分，在8萬元限額内據實扣除。上述所稱的1.5萬元是“起付線”，8萬是限額。

需要填寫的信息包括患者信息（本人及配偶、未成年子女發生的大病醫藥費用支出可限額内據實扣除，需要提供患者證件信息）、醫療信息。需要留存備查資料包括：大病患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或複印件，或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單等資料。

4.住房貸款利息專項附加扣除。納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境内住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的标準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。納稅人隻能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

需要填寫的信息包括：産權證明、貸款合同、扣款義務人信息（選填）。

5.住房租金專項附加扣除。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下标準定額扣除：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院确定的其他城市，扣除标準為每月1500元；除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除标準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除标準為每月800元。

需要填寫的信息包括住房租賃信息、工作城市信息、扣繳義務人信息（選填）。

6.贍養老人專項附加扣除。納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下标準定額扣除：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的标準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

需要填寫的信息包括被贍養人信息、共同贍養人信息（選填）、扣繳義務人信息（選填）。

（四）第四步，進入“2021綜合所得年度彙算”。如果是3月1日到3月15日申報的話，需要提前預約，3月16日到6月30日可随時登錄辦理。點擊“首頁”上的“2021綜合所得年度彙算”，進入綜合所得彙算申報後，點擊“我需要申報表預填服務”，開始申報。

（五）第五步，核對基本信息。點擊“我已閱讀并知曉”，核對基本信息（包括個人基礎信息、彙算地），點擊“下一步”。

（六）第六步，核對收入和稅前扣除。核對工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費，将“勞務報酬”“稿酬所得”“特許權使用費”等項填寫完整（若發現有所出入，可申訴），然後再核對費用、免稅收入和稅前扣除信息。

需要特别注意的是，工資薪金中如果有獎金的話，有2種計稅方式：“全部并入綜合所得計稅”和“單獨計稅”。從财務角度來看，一次性年終獎到底選擇哪種計稅方法比較合适，會受到多種因素的影響，比如年終獎的金額、每月工資薪金的金額、是否有專項附加扣除等等，建議具體問題具體分析。這裡推薦在APP中将兩種計稅方式都算一下，選擇少的那種。

（七）第七步，進行稅款計算。核對完畢後，左下角出現“應納稅所得額”，進入下一步。

（八）第八步，計算應補（應退）稅額。系統會自動計算你個人的應納稅額、減免稅額、已繳稅額，左下角顯示“應退稅額¥”或者“應補稅額¥”，可選擇點擊保存或者進入下一步，計算稅款後有以下幾種情形：

1.申請退稅的情形。計算稅款後需要退稅，點擊“申請退稅”，按要求提供個人的銀行卡号，申請退稅一般三個工作日可以到賬，特殊情況下可能三十天到賬。

2.補稅的情形。納稅年度内取得的綜合所得收入超過12萬元且補稅金額超過400元的，需要及時補交稅款。

3.“享受免申報”情形。應補稅但滿足下列情況的，可以“享受免申報”（就是不用補稅了）：一是年度彙算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；二是年度彙算需補稅金額不超過400元的。按照提示點擊“享受免申報”。

（九）第九步，核對彙算清繳事宜。完成上述所有步驟後，要檢查一下是否完成年度彙算清繳事宜，點擊進去重新查看。

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