一、編碼要求

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23号），自2016年5月1日起，納入新系統推行範圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統選擇相應的編碼開具增值稅發票。

青島市和福建省國家稅務局已明确表示，對未按規定規範使用編碼的納稅人，主管國稅機關将依法進行處理。

三、實務操作

1、納稅人在開具發票時，一定要正确選擇稅收編碼，要保證所選稅收編碼與實際業務的稅目和計稅方法相符。

比如，A超市銷售20斤胡蘿蔔給B酒店，金額40元，A超市開票時應選擇編碼為「1010112010000000000」。

編碼中各位數字代表的含義為：

1：貨物

01：農林牧副漁業類産品

01：農業産品

12：蔬菜及食用菌

01：蘿蔔等根菜類蔬菜

根據《财政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（财稅〔2011〕137号）的規定，流通環節的蔬菜免征增值稅，A超市在履行免稅備案手續後，可以向B酒店開具免稅的普通發票。

2、《商品和服務稅收分類與編碼》共計4140項末級編碼，實現了增值稅征收範圍的全覆蓋，對應2.8萬個統計局的産品和勞務，基本可以滿足所有納稅人的開票需求。

3、關于品名的選擇，有兩個方案，一是直接使用編碼對應的默認品名，如上例中的「蘿蔔等根菜類蔬菜」；二是根據業務實質和行業慣例自行定義，如上例中可自定義為「蘿蔔」。

4、金稅三期監控的信息來源是稅收編碼，也就是說，發票開具之後，稅務機關就可以實時知道銷售方向購買方銷售了稅收編碼對應的貨物或服務。如果編碼選擇不符合規定，将會面臨處罰風險。

5、編碼選擇是否符合規定，稅務機關檢查的方法有兩個，一是智能匹配助手，二是人工複核。檢查的内容包括，是否使用編碼開票，編碼選擇與業務實質是否相符，稅率或者征收率是否正确等。

最關鍵的一點是，編碼是稅務機關判定納稅人進銷項是否匹配的重要依據。

6、由于現行的發票版式上不顯示稅收編碼，對受票方而言，發票的品名就至關重要了。建議對于金額較大，且構成納稅人直接成本的費用，要注意在合同中約定開票編碼、開票品名、計稅方法、稅率等；對于其他成本費用，應要求對方開具時盡量明細、具體，不要含混不清。

如上例中的B酒店，買的是蘿蔔，如果A超市開票品名是「蔬菜」、「食品」、「農産品」均不應當接受。

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