?人無信不立，業無信不興，國無信不強作為衡量企業發展質量和信用的“試金石”，納稅信用在招投标、融資等領域的作用日益凸顯，越來越受到市場主體的重視和關注随着納稅信用修複機制推出，衆多失信企業實現了納稅信用的修複從實踐看，失信企業的類型不同，納稅信用修複的操作路徑也不同，我來為大家科普一下關于?下面希望有你要的答案，我們一起來看看吧!

人無信不立，業無信不興，國無信不強。作為衡量企業發展質量和信用的“試金石”，納稅信用在招投标、融資等領域的作用日益凸顯，越來越受到市場主體的重視和關注。随着納稅信用修複機制推出，衆多失信企業實現了納稅信用的修複。從實踐看，失信企業的類型不同，納稅信用修複的操作路徑也不同。

“幫助27戶破産企業修複納稅信用，有力地支持了重慶力帆集團、北汽銀翔等大型企業順利重整、起死回生……”最近，和重慶市稅務部門一樣，各地稅務部門在盤點“非凡十年”的工作成果時，不約而同地将納稅信用修複機制的應用和完善當作一個重點。納稅信用修複機制自2016年推出後，為失信企業提供了重塑“誠信”招牌的機會。

記者在采訪中發現，需要進行納稅信用修複的失信企業主要有三類：因發生失信行為而納稅信用降級的一般企業、因關聯企業失信而受到牽連的集團企業，以及經營陷入困難需要重新出發的破産重整企業。“失信企業的類型不同，納稅信用修複的操作路徑也不同。”國家稅務總局青島市稅務局納稅服務處副處長徐濤說。

一般企業：找到失信原因盡快糾正錯誤

前不久，中國電建集團山東電力建設第一工程有限公司青島分公司（以下簡稱“山東電建青島分公司”）在青島市黃島區稅務局納稅服務部門的輔導下，順利完成了納稅信用修複。

據山東電建青島分公司财務負責人王楠介紹，2021年度納稅信用評價結果顯示，企業納稅信用積分低于40分，被判定為D級納稅人，給企業日常生産經營帶來不少負面影響。經過梳理，企業存在所屬期2021年5月—11月個人所得稅逾期未扣繳申報的情況。由于符合納稅信用修複條件，企業可在完成納稅申報後，通過納稅信用修複，納稅信用積分增加到40分以上，修複後的納稅信用等級不再是D級。随後，在稅務部門輔導下，王楠填報好個人所得稅扣繳申報表、辦理逾期申報及違章處理，然後通過電子稅務局發起申請，在3個工作日内完成了納稅信用修複。

“對一般企業來說，隻要把錯誤或不合規行為糾正，納稅信用即可很快修複。”青島市稅務局納稅服務處副處長徐濤告訴記者，企業在提交修複申請前，首先應分析自己納稅信用降級的原因，有針對性地做好後續工作。目前，一般企業納稅信用降級主要分為兩種類型，一類是年度評價時因發生失信行為，導緻信用指标扣分，進而導緻納稅信用等級比上一年低；另一類是因直接判級導緻納稅信用降級。舉例來說，納稅人被列為非正常戶或進入稅務稽查“黑名單”時，其納稅信用等級會被直接判定為D級。

“下一步，企業需要有的放矢地進行納稅信用修複。”徐濤說，如果是因發生失信行為導緻信用指标扣分，被評為B級、C級或D級的，通常在糾正失信行為後，即可申請信用修複。這種情況下，納稅人需要重點關注糾正失信行為時限。根據《納稅信用修複範圍及标準》，區分30日内糾正、30日後本年糾正、30日後次年糾正三種情況。一般情況下，糾正失信行為越及時，修複加分越高，修複結果越好。

北京華稅律師事務所合夥人王強分析，如果企業被認定為重大稅收違法失信主體，從而被直接判定為D級納稅人，除了必須及時糾正失信行為、履行稅收法律責任外，還應在提交納稅信用修複申請前的連續12個月内，确保無新增失信行為記錄。華稅稅務師事務所稅務經理楊勝明提醒企業，要依照法定程序提起修複申請，如實填報《納稅信用修複申請表》，對糾正失信行為的真實性作出承諾。必要情況下，還應及時向稅務機關提供糾正失信行為的佐證材料。

集團企業：根據實際情況選擇合适路徑

今年初，青島樂鄰智慧農業公司（以下簡稱“樂鄰智慧”）财務負責人姜偉發現，他們公司2021年度納稅信用等級被直接判定為D級。這不僅導緻公司不能享受稅務部門一系列便利服務，而且在貸款融資、競争談判等經營活動中都受到限制。經過梳理，原來是企業法定代表人名下其他關聯企業的納稅信用等級為D級，波及到了樂鄰智慧。

“樂鄰智慧這樣的情況，在實務中并不少見。”青島市稅務局納稅服務處副處長徐濤告訴記者，按照現行規定，D級納稅人直接責任人員注冊登記或負責經營的其他納稅人，将直接被判定為D級。換句話說，一旦集團企業子公司或分支機構納稅信用等級被判定為D級，其直接責任人員注冊登記或負責經營的其他子公司、分支機構，将被直接判定為D級。

對此，北京華稅律師事務所合夥人王強告訴記者，對于因集團内其他成員企業納稅信用降為D級而被關聯評定為D級的納稅人（以下簡稱“被關聯企業”）來說，其申請納稅信用修複的路徑有兩種：第一種是通過“源企業”修複，即納稅信用等級被評定為D級的關聯企業，完成納稅信用修複，納稅信用等級不再為D級後，由被關聯企業向主管稅務機關提出申請解除納稅信用D級關聯；第二種是自行直接修複，即如果被關聯企業在申請前連續6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄，可以自行申請納稅信用修複。

經青島市高新區稅務局稅務人員确認，樂鄰智慧近6個月内沒有新增的納稅信用失信行為記錄，符合申請信用修複的條件。在稅務部門的輔導下，企業按照《國家稅務總局關于納稅信用評價與修複有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第31号，以下簡稱“31号公告”）要求，于今年初通過電子稅務局提交了《納稅信用修複申請表》，申請解除納稅信用D級關聯，并對糾正失信行為的真實性作出承諾，順利完成了納稅信用修複。

青島市黃島區稅務局納稅服務科副主任張弛提醒，集團企業結構複雜，下屬子公司、分支機構較多，再加上不同子公司、分支機構的實際情況不同，納稅信用修複的要求和難度也不一樣。因此，必須統籌做好集團内成員企業的納稅信用修複工作。特别是一些集團企業，在“源企業”非正常戶狀态被解除後，認為其已經不存在繼續經營的價值，立即辦理了注銷，而沒有先修複其納稅信用。這種情況下，被關聯企業必須等待6個月才能修複自身的納稅信用，無疑将面臨較高的時間成本和機會成本。對集團企業來說，如果确定要注銷“源企業”，先修複“源企業”的納稅信用是更好的選擇。

重整企業：把握前置條件順勢涅盤重生

青島某船舶制造有限公司是一家船舶生産企業，年造船能力達102萬載重噸。因經營不善，企業于2016年12月申請破産重整。在青島市稅務部門的服務下，企業參照新設企業評價納稅信用等級，完成破産重整前産生的欠稅、滞納金及罰款等不再納入納稅信用評價指标。最終，企業納稅信用等級逐步提升，在兩年内由D級上升為B級，在項目招标、行政審批、産品出口方面獲得更多便利，競争軟實力大大提升，2023年預計年産值将達到8.8億元，真正實現了涅盤重生。

記者在采訪中了解到，針對破産重整企業的納稅信用修複，稅務部門推出了一系列寬松政策。浙江省稅務局公職律師徐戰成告訴記者，31号公告給予破産重整企業特殊的修複措施，破産重整企業已依法繳納稅款、滞納金、罰款，并糾正相關納稅信用失信行為的，可向主管稅務機關申請納稅信用修複。

“破産重整企業應在準确理解政策要求的前提下，用好納稅信用修複便利舉措。”徐戰成說，在破産重整程序中，存在一個“重整計劃執行期間”的概念，它是指從法院裁定批準重整計劃，到重整計劃執行完畢期間。值得注意的是，破産重整企業可以申請納稅信用修複的時點，不是“裁定批準”時，也不是“執行完畢”時，而是已依法繳納稅款、滞納金、罰款，并糾正相關納稅信用失信行為後。換句話說，依法繳納稅款、滞納金、罰款，是破産重整企業修複納稅信用的重要前置條件。這意味着，破産重整企業如果想進行納稅信用修複，重整計劃中，必須優先考慮稅收債權的及時清償。

達到納稅信用修複條件後，破産重整企業還要重點關注後續的程序性要求。青島市即墨區稅務局二級高級主辦劉民生說，破産重整企業在申請納稅信用修複時，應同步提供人民法院批準的重整計劃或認可的和解協議。值得注意的是，根據《納稅信用修複範圍及标準》，破産重整企業在破産程序中糾正其失信行為的，無論糾正時間是否超過30日，統一按照“30日内糾正”對應的修複标準進行加分。對于部分納稅信用直接判為D級的嚴重失信行為，符合條件的破産重整企業申請納稅信用修複時，不受申請前連續12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的條件限制。

“納稅信用修複了，稅務合規也要跟上。”華稅稅務師事務所稅務經理楊勝明提醒，重整企業未來還将持續經營，因此，後續的稅務合規管理尤為重要。建議企業做好稅務合規管理，總結、梳理企業生産經營過程中的涉稅風險高發環節，提出有效的風險控制手段，制作稅務合規手冊，并定期對業務部門、财務部門開展稅務合規培訓，防範再次出現失信行為。

來源：中國稅務報

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