1、甲企業為一般納稅人，适用的增值稅稅率為17%。2004年8月16日購入材料一批，增值稅專用發票上注明的含稅價款為702000元，發票等結算憑證已到，貨款已于當日支付。2004年8月24日支付材料運雜費8 200元，2004年8月25日材料到達，驗收入庫。

要求：(1)編制支付貨款的會計分錄;

(2)編制支付運雜費的會計分錄;

(3)編制材料驗收的會計分錄。

答：〔1〕借：物資采購 600 000

應交稅金—應交增值稅(進項稅) 102 000

貸：銀行存款 702 000

〔2〕借：物資采購 8 200

貸：銀行存款 8 200

〔3〕借：原材料 608 200

貸：物資采購 608 200

2、某企業月初結存的A原材料100件，實際成本460 000。本月發生下列業務：5日購進原材料200件，實際成本900000元，8日生産領用材料100件，10日購進材料300件，實際成本1500 000元，20日生産領用材料300件。

要求：(1)分别采用加權平均法、先進先出法和後進先出法計算本月領用材料的實際成本。

(2)月末編制生産領用材料的會計分錄。

答：〔1〕加權平均法：

4、甲企業2002年1月1 日，外購一項專利權，實際支付價款240萬元。根據有關法律規定，該項無形資産的法定有效年限為10年，已使用了1年，估計該專利權的受益年限為5年。2003年12月31日，由于與其相類似的新無形資産的出現，該專利權的盈利能力嚴重下降，導緻其發生價值減值。估計該無形資産可收回金額為80萬元。至2004 12月31日，發現導緻該專利權發生價值減值的因素部分消失，其盈利能力有所上升，估計可收回金額為90萬元。

要求：(1)編制購入專利權、2003年攤銷專利權的會計分錄;

(2)編制2003年、2004年計提無形資産減值準備的會計分錄。

答：(1)2002年1月無形資産取得

借：無形資産 —專利權 2400000

貸：銀行存款 2400000

2003無形資産攤銷額=該項無形資産實際支出數/受益年限=2400000÷5=480000元

借：管理費用--無形資産攤銷 480000

貸：無形資産—專利權 480000

(2)2003年無形資産的賬面價值=2400000-480000-480000=1 440 000元

2003年無形資産的可收回金額=800000

應計提的無形資産減值準備=1 440 000-800000=640000

借：營業外支出 640000

貸：無形資産減值準備640000

2004年應提的減值準備=[(800 000-800000/3)-900000]=-366 666.67元

借：無形資産減值準備 366 666.67

貸：營業外支出 366 666.67

5、某企業年末稅前利潤為600 000元，所得稅适用稅率為33%，采用分期預交，年終彙總清繳的征收辦法交納所得稅，本企業1-11月已交納所得稅200000元。有關調整事項如下：本年度有國庫券利息收入1 000元;發生違法經營罰款支出3 000元;非公益性損贈支出40 000元。

要求：(1)計算全年納稅所得額、應交所得稅;

(2)編制年終計提所得稅的會計分錄;

(3)編制年終結轉所得稅的會計分錄;

(4)編制年終彙總清繳(上交)所得稅的會計分錄。

答：(1)全年納稅所得額=600 000-1000 3000 40000=642000

應交所得稅=642000×33%=211860

(2)借：所得稅 211860

貸：應交稅金—應交所得稅 211860

(3)借：本年利潤211860

貸：所得稅211860

(4)本年應補交所得稅=211860-200000=11860

借：應交稅金--應交所得稅11860

貸：銀行存款11860

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