一、銷售額

1、銷售額：納稅人銷售應稅消費品向購買方 收取的全部價款和價外費用。

A、全部價款中包含消費稅稅額，但 不包括增值稅稅額；

B、價外費用的内容與增值稅規定相同。

C、應稅消費品的計稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率）

D、增值稅、消費稅兩稅的計稅依據 均不含增值稅，增值稅、消費稅兩稅的計稅依據 均含消費稅。

例1：甲實木地闆生産企業為增值稅一般納稅人，2021 年 2 月生産實木複合地闆 70萬平方米，銷售給甲企業 22 萬平方米，取得含稅銷售額 154 萬元、送貨收入 6 萬元（運輸業務不單獨核算）。消費稅稅率 5%

解：銷售實木複合地闆應繳納的消費稅稅額＝（154＋6）÷（1＋13%）×5%＝7.08（萬元）

2、包裝物

A、 包裝物連同産品銷售——包裝物納消費稅。

B、 隻是收取押金（酒類産品除外），且單獨核算又未逾期的，此項押金則 不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。逾期未收回的包裝物不再退還的、 已收取 1 年以上的押金，應 并入銷售額，按照 應稅消費品的适用稅率征收消費稅。

C、包裝物 既作價随同産品銷售，又收取押金，凡納稅人在規定的期限内 不予退還的，應 并入銷售額，按照應稅消費品的适用稅率征收消費稅。

D、對 酒類産品生産企業銷售酒類産品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論是否返還與會計上如何核算， 均需并入酒類産品銷售額依酒類産品的适用稅率征收消費稅。

E、總結：包裝物押金的稅務處理

例2：消費稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項中，應計入消費稅計稅依據的有（CD）。

A.增值稅稅款

B.運輸發票開給購貨方而收回的代墊運費

C.銷售白酒收取的包裝物押金

D.價外收取的返還利潤

二、銷售數量規定

1、 從量定額計稅的應稅消費品有 啤酒、黃酒、成品油。

2、 銷售應稅消費品的，為應稅消費品的 銷售數量 。

3、 自産自用應稅消費品的，為應稅消費品的 移送使用數量。

4、委托加工應稅消費品的，為 納稅人收回的應稅消費品數量。

5、進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品的進口數量。

三、複合計稅方法

1、适用範圍： 複合計稅隻适用于白酒、卷煙：

2、公式： 應納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數量×單位稅額

例3：乙酒廠為增值稅一般納稅人，主要生産糧食白酒和啤酒（白酒 20%及 0.5 元、斤；啤酒單位稅額 220 元/噸）。2021 年 2 月：

（1）銷售糧食白酒 60000 斤，取得不含銷售額 105000 元；另外，收取糧食白酒品牌使用費 4520 元；本月銷售糧食白酒收取包裝物押金 9040 元。

解：糧食白酒應納消費稅＝60000×0.5＋105000×20%＋（4520＋9040）÷1.13×20%＝53400（元）

（2）銷售啤酒 150 噸，每噸不含稅售價 2400 元。銷售啤酒收取包裝物押金 1160 元。

解：啤酒應納消費稅＝150×220＝33000（元）

（3）計算該酒廠應納增值稅：

銷項稅額＝105000×13%＋（4520＋9040）÷1.13×13%＋150×2400×13%＝62010（元）

總結不易！點贊、關注、轉發、交流！

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!