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計提城建稅和教育費附加怎麼計算

教育更新时间:2024-08-16 18:45:50

《财政部、國家稅務總局關于生産企業出口貨物實行免抵退稅辦法後有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(财稅[2005]25号)文件規定“經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅、教育費附加的計征範圍，分别按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加”自2005年1月1日起将免抵的增值稅正式納入城建稅和教育費附加的計征範圍。

計提城建稅和教育費附加怎麼計算（免抵退企業城建稅和教育費附加賬務處理）1

财稅處理

生産企業出口貨物實行免抵退稅辦法，其中抵稅是指出口自産貨物所耗用的原材料、零部件、燃料動力等所含的應予退還的進項稅額，抵頂内銷貨物的應納稅額。

(一)當期期末留抵稅額(當期增值稅應納稅額小于零)小于等于當期免抵退稅額時，按當期免抵的增值稅額計提繳納城建稅及教育費附加。

上述情況，在增值稅的處理中，當期應退增值稅額=當期期未留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

企業應特别注意，雖然企業并沒有實際用現金或銀行存款繳納增值稅，但根據财稅[2005]25号的規定，當期免抵的增值稅稅額應按規定計提繳納城建稅及教育費附加。其會計處理分錄為：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

當期期末留抵稅額(當期應納稅額小于零)大于當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額為零，因此不繳城建稅和教育費附加。

(三)當期應納稅額大于零，除按規定實際繳納的增值稅計提并繳納城建稅及教育費附加外，還要按當期免抵稅額一并計提并繳納。

上述情況，當期免抵稅額=當期免抵退稅額

綜上所述，實行免抵退稅辦法的出口貨物生産企業繳納城建稅和教育費附加的處理上，其免抵部分計提繳納城建稅及教育費附加時，應以國稅局正式審核批準《生産企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》中第25欄“當期免抵稅額”為計算依據，如在申報時已做出的會計處理結果與國稅局正式審核批準《生産企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》中第25欄“當期免抵稅額”不一緻的，應及時調整賬務。

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