賬戶抵消是指母公司在編制合并會計報表時,以母公司和子公司的個别财務報表為基礎,将母公司與子公司、子公司相互之間發生的内部交易對母公司和子公司的個别财務報表有關項目的影響與合并财務報表相關項目的影響之間所存在的差異進行抵消。
母公司在合并抵消時所編制的會計分錄稱之為合并抵消分錄。合并抵消分錄的編制目的和作用是為了消除内部交易對母公司和子公司的個别财務報表有關項目的影響與合并财務報表相關項目的影響之間所存在的差異,使内部交易在個别财務報表中的反映與在合并财務報表的反映一緻。
抵消項目主要有母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目、母子公司之間内部往來項目、存貨中未實現利潤項目、固定資産項目、無形資産項目和盈餘公積項目;合并利潤與利潤分配表的抵消項目主要有内部銷售收入和銷售成本、内部投資收益項目、管理費用項目和納入合并範圍的子公司利潤分配項目等。
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